國際商務(wù)師理論實務(wù)：外商投資企業(yè)出口退稅問題
來源：考試吧發(fā)布時間：2012-01-17 14:42:30
一、外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物，凡符合國家稅務(wù)總局文件規(guī)定的，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷貨物當(dāng)期應(yīng)納的增值稅，不足抵扣的部分，予以辦理退稅。
二、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依下列公式計算。（一）出口銷項金額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項稅額時，應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項稅額。（二）出口銷項金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項稅額時，應(yīng)退稅額=銷項金額×稅率。結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額。出口銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率。
三、外商投資企業(yè)應(yīng)在貨物 報關(guān)出口 并在財務(wù)上作銷售后，按月填報“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表”（見附件），并提供 海關(guān) 簽發(fā)的 出口退稅 專用 報關(guān)單 、外匯結(jié)匯水單、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）、外銷發(fā)票、其他有關(guān)帳冊等到當(dāng)?shù)厣嫱舛愂展芾頇C(jī)關(guān)申請辦理免稅抵扣和退稅手續(xù)。
四、涉外稅收管理機(jī)關(guān)接到企業(yè)退（免）稅申報表后，必須認(rèn)真審核。經(jīng)審核無誤，報上級涉外稅收管理機(jī)關(guān)。屬于免稅抵扣的，由該上級涉外稅收管理機(jī)關(guān)審批；屬于退稅的，該上級涉外稅務(wù)管理機(jī)關(guān)審批后，送當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理部門審核并辦理退稅手續(xù)。
五、外商投資企業(yè)提出的退稅申請手續(xù)齊備、內(nèi)容真實的，當(dāng)?shù)厣嫱舛愂展芾頇C(jī)關(guān)必須自接到申請之日起，15日內(nèi)審核完畢；上一級涉外稅收管理機(jī)關(guān)必須自接到有關(guān)材料后15日內(nèi)審批完畢；進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)必須在接到有關(guān)材料后，30日內(nèi)辦完有關(guān)退稅手續(xù)。
六、需辦理 出口退稅 的外商投資企業(yè)，統(tǒng)一由省國家稅務(wù)局涉外稅收管理部門審核批準(zhǔn)后，交當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理部門辦理退稅手續(xù)。
