征免性質(zhì)(此欄目是報(bào)關(guān)單考試的重點(diǎn)欄目)
　　 (一)含義解析
　　 征免性質(zhì)指海關(guān)根據(jù)《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及國(guó)家有關(guān)政策對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施征、減、免稅管理的性質(zhì)類(lèi)別。國(guó)家公布有《征免性質(zhì)代碼表》，列有現(xiàn)行所有的征免性質(zhì)名稱(chēng)及對(duì)應(yīng)的代碼。海關(guān)審核報(bào)關(guān)單上所填寫(xiě)的征免性質(zhì)，并根據(jù)征免性質(zhì)來(lái)確定是否征稅以及查驗(yàn)相關(guān)手續(xù)。
　　 對(duì)于進(jìn)出口貨物來(lái)說(shuō)，在進(jìn)出口貨物的國(guó)家稅收方面無(wú)外乎就是征稅和減免稅。征稅的貨物就是按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)該征稅，即這樣的進(jìn)出口貨物不符合任何一個(gè)國(guó)家減免稅政策的條件。減免稅貨物是指根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定享受某種減免稅政策規(guī)定的貨物。國(guó)家根據(jù)進(jìn)出口貨物的性質(zhì)、企業(yè)的性質(zhì)、資金利用的情況等發(fā)布有各種減免稅政策，海關(guān)實(shí)施的減免稅管理的性質(zhì)類(lèi)別主要是為了區(qū)別這些不同性質(zhì)的減免稅。因此，征免稅代碼表所列的征免性質(zhì)多數(shù)都是減免稅的性質(zhì)。
　　 《征免性質(zhì)代碼表》中以代碼首位作為標(biāo)記將征免性質(zhì)分為如下幾大類(lèi)：
　　 (1)法定征稅：代碼首位是“1”，具體的征免性質(zhì)名稱(chēng)是一般進(jìn)出口貨物，簡(jiǎn)稱(chēng)一般征稅，代碼101。法定征稅指海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》及其他法律、法規(guī)所規(guī)定的稅率征收關(guān)稅、增值稅和其他稅費(fèi)的進(jìn)出口貨物。
　　 (2)法定減免稅：代碼首位是“2”，具體的征免性質(zhì)主要有其他法定減免稅進(jìn)出口貨物，簡(jiǎn)稱(chēng)其他法定，代碼299。法定減免稅是指海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，對(duì)除無(wú)償援助進(jìn)出口物資外的其他實(shí)行法定減免稅的進(jìn)出口貨物，以及根據(jù)有關(guān)規(guī)定非按全額貨值征稅的部分進(jìn)出口貨物。適用范圍：
　　 ①無(wú)代價(jià)抵償進(jìn)出口貨物；(除個(gè)別照章征稅的外，適用貿(mào)易方式“無(wú)代價(jià)抵償”的進(jìn)出口貨物，其對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)是“其他法定”)
　　 ②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；(如果適用貿(mào)易方式“貨樣廣告品A”的貨物符合無(wú)商業(yè)價(jià)值的條件，其征免性質(zhì)就是“其他法定”)
　　 ③進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
　　 ④因故退還的境外進(jìn)口貨物；
　　 ⑤因故退還的我國(guó)出口貨物；
　　 ⑥在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或損失的貨物：
　　 ⑦起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物；
　　 ⑧海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的貨物；
　　 ⑨中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品：
　　 ⑩暫時(shí)進(jìn)出口貨物；
　　 ⑨出料加工項(xiàng)下的出口料件及復(fù)講口的成品：
　　 ⑥進(jìn)出境的修理物品；
　　 ⑩租賃期不滿一年的進(jìn)出口貨物；
　　 ⑩邊民互市進(jìn)出境貨物；
　　 ⑥非按全額貨值征稅的進(jìn)口貨物(如按租金、修理費(fèi)征稅的進(jìn)口貨物)。
　　 屬于法定減免稅的還有無(wú)償援助進(jìn)出口物資，簡(jiǎn)稱(chēng)無(wú)償援助，代碼201。
　　 (3)特定減免稅：
　　 特定區(qū)域，代碼首位是“3”，具體有：特定地區(qū)301，保稅區(qū)307，其他地區(qū)399。
　　 特定用途，代碼首位是“4”，主要有：科教用品401，殘疾人413，還有技術(shù)改造、重大項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施、遠(yuǎn)洋漁業(yè)、國(guó)產(chǎn)化。
　　 特定的貿(mào)易性質(zhì)，代碼首位是“5”，具體有：加工設(shè)備501，來(lái)料加工502，進(jìn)料加工503，邊境小額。在進(jìn)料加工和來(lái)料加工中按海關(guān)管理屬于保稅貨物，但在填寫(xiě)報(bào)關(guān)單時(shí)暫按免稅對(duì)待(不在報(bào)關(guān)的環(huán)節(jié)繳納稅款)。
　　 特定企業(yè)，代碼首位是“6”或“7”，主要有：中外合資601，中外合作602，外資企業(yè)603，鼓勵(lì)項(xiàng)目789，自有資金799，其他還有海上石油、陸地石油、貸款項(xiàng)目、貸款中標(biāo)。
　　 (4)其他減免稅，代碼首位是“8”的救災(zāi)捐贈(zèng)801，以及國(guó)批減免898，代碼首位是“9”包括內(nèi)部暫定998，例外減免999。
　　 必須要記住的幾種征免性質(zhì)(教材中的代碼表中標(biāo)注有“*”號(hào)的)：

　　注：只有1997年以前成立的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口享受特定減免稅的設(shè)備物品時(shí)才按601、602、603征免性質(zhì)填報(bào)，現(xiàn)階段仍有可能有1997年以前成立的外商投資企業(yè)繼續(xù)在投資總額內(nèi)進(jìn)口設(shè)備，但只有很少的企業(yè)在使用�？忌�可能無(wú)法加以區(qū)別，但可以根據(jù)《征免稅證明》上標(biāo)注的征免性質(zhì)填寫(xiě)，因?yàn)椤墩髅舛愖C明》上會(huì)標(biāo)注使用企業(yè)所享受的征免稅性質(zhì)。現(xiàn)階段新成立的外商投資企業(yè)如果要享受特定減免稅政策，都要求是屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目，都要有相關(guān)政府部門(mén)簽發(fā)的“國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)”，憑此辦理《征免稅證明》，其征免性質(zhì)都是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”。
　　另外，中外合資、中外合作、外資企業(yè)這三個(gè)征免性質(zhì)除了適用于進(jìn)口的特定減免稅設(shè)備外也用于這些企業(yè)出口的貨物。也就是外商投資企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物其對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)分別是中外合資、中外合作、外資企業(yè)(具體根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型確定，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位編碼的第6位確定)。
　　(二)填報(bào)要求
　　(1)一份報(bào)關(guān)單只允許填報(bào)一種征免性質(zhì)。
　　(2)本欄目應(yīng)按照海關(guān)核發(fā)的《征免稅證明》中批注的征免性質(zhì)填報(bào)，或根據(jù)實(shí)際情況按海關(guān)規(guī)定的《征免性質(zhì)代碼表》選擇填報(bào)相應(yīng)的征免性質(zhì)簡(jiǎn)稱(chēng)或代碼。僅填代碼也正確，所以教材中標(biāo)注“*”號(hào)的代碼要背下來(lái)。
　　(3)加工貿(mào)易報(bào)關(guān)單本欄目應(yīng)按照海關(guān)核發(fā)的《登記手冊(cè)》中批注的征免性質(zhì)填報(bào)相應(yīng)的征免性質(zhì)簡(jiǎn)稱(chēng)或代碼。

　　(三)信息的查找與確定
　　征免性質(zhì)需要分析判斷來(lái)確定，根據(jù)對(duì)備案號(hào)、貿(mào)易方式和征免性質(zhì)的含義學(xué)習(xí)可以發(fā)現(xiàn)，它們之間有著邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。下面的表格給出了主要的幾種備案號(hào)、貿(mào)易方式和征免性質(zhì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，憑此可判斷征免性質(zhì)。

　　注：國(guó)家公布有《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，該目錄下的商品即使是在合資合作設(shè)備、外資設(shè)備物品的貿(mào)易方式下進(jìn)口也不予免稅，而是一般征稅。由于教材并沒(méi)有提供該目錄，因此考生只要知道如果是列入這個(gè)目錄的不能免稅，征免性質(zhì)要填“一般征稅”。
　　在教材中也給出了一個(gè)類(lèi)似的表格，而且比上面的表格還要簡(jiǎn)單地表達(dá)出一個(gè)信息，考試的范圍可能僅限于教材中表格的內(nèi)容。特別是對(duì)于貿(mào)易方式是“合資合作設(shè)備”及“外資設(shè)備物品”對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)只考“鼓勵(lì)項(xiàng)目”。而對(duì)于“中外合資”、“中外合作”、“外資企業(yè)”由于已基本不使用就不再考了。但對(duì)于外商投資企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物征免性質(zhì)還是要使用．見(jiàn)下面的表格，考生仍然要掌握。

　　上述兩個(gè)邏輯關(guān)系表格中個(gè)別的貿(mào)易方式與征免性質(zhì)不是必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系，會(huì)有特例。但特例的情況幾乎不會(huì)在考試中出現(xiàn)，所以在這里忽略它。
　　(1)根據(jù)所確定的貿(mào)易方式結(jié)合上面的兩個(gè)表格確定征免性質(zhì)。
　　比如試題中一批進(jìn)口料件根據(jù)題目的描述可以確定其貿(mào)易方式是“進(jìn)料對(duì)口”，則可以確定該批貨物報(bào)關(guān)單上的征免性質(zhì)應(yīng)該填“進(jìn)料加工”或“503”。因?yàn)橘Q(mào)易方式進(jìn)料對(duì)口對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)只有進(jìn)料加工。
　　同樣有一一對(duì)應(yīng)關(guān)系的還有：來(lái)料加工一來(lái)料加工；不作價(jià)設(shè)備～加工設(shè)備；無(wú)代價(jià)抵償一其他法定。
　　貿(mào)易方式是“合資合作設(shè)備”的進(jìn)口貨物，其征免性質(zhì)一般情況下就是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”，實(shí)際工作很少用到，還有征免性質(zhì)是“中外合資”、“中外合作”、“一般征稅”的情形。 貿(mào)易方式是“外資設(shè)備物品”的進(jìn)口貨物，其征免性質(zhì)一般情況下也是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”，是“外資企業(yè)”和“一般征稅”的情況也很少。
　　(2)無(wú)論進(jìn)出口，都可以根據(jù)所給文字說(shuō)明資料中備案文件首位字母判斷。手冊(cè)是c字頭的，貿(mào)易方式為進(jìn)料對(duì)口0615的貨物，征免性質(zhì)就應(yīng)填“進(jìn)料加工503”。即使題目中沒(méi)有明確給出備案文件，只要能夠確定貿(mào)易方式是進(jìn)料對(duì)口，征免性質(zhì)就是進(jìn)料加工。
　　手冊(cè)是B字頭的，貿(mào)易方式為來(lái)料加工0214的貨物，征免性質(zhì)就應(yīng)該填來(lái)料加工502。同樣即使題目中沒(méi)有明確給出備案文件，只要能夠確定貿(mào)易方式是來(lái)料加工，征免性質(zhì)就是來(lái)料加工。
　　例如，題目描述：“萬(wàn)威微型電機(jī)大連有限公司持C09033401543加工貿(mào)易手冊(cè)進(jìn)口第一項(xiàng)塑料墊圈”。備案號(hào)首位字母c表示的是進(jìn)料加工，因此貿(mào)易方式欄應(yīng)填“進(jìn)料對(duì)口”或“0615”，而征免性質(zhì)應(yīng)填“進(jìn)料加工”或“503”。
　　(3)如果資料所給備案文件是z字頭的《征免稅證明》的編號(hào)，則需進(jìn)一步根據(jù)對(duì)進(jìn)口貨物的描述，判斷是合資合作設(shè)備、外資設(shè)備物品還是一般貿(mào)易(要根據(jù)征免稅證明中的征免性質(zhì)判斷或者根據(jù)“投資總額內(nèi)”字樣及經(jīng)營(yíng)單位編碼判斷)。
　　例如，2005年的找錯(cuò)題，文字說(shuō)明資料如下：“天津華�？睖y(cè)服務(wù)有限公司(120722××××)在投資總額內(nèi)進(jìn)口泥漿泵，向海關(guān)申請(qǐng)取得Z02024A50706號(hào)征免稅證明(海關(guān)簽注的征免性質(zhì)為“鼓勵(lì)項(xiàng)目”)。泥漿泵隨其他設(shè)備同批進(jìn)口，單獨(dú)向海關(guān)作出申報(bào)”。
　　根據(jù)備案號(hào)標(biāo)示代碼z可以判斷申報(bào)商品是特定減免稅設(shè)備，而根據(jù)描述“在投資總額內(nèi)進(jìn)口”可確定是外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備、物品(貿(mào)易方式可能是“合資合作設(shè)備”或“外資設(shè)備物品”)。而再根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位編碼120722××××的第6位是“2”可以確定該企業(yè)是中外合作企業(yè)(不是外資企業(yè))，那么，中外合作企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的設(shè)備物品貿(mào)易方式應(yīng)填“合資合作設(shè)備”或“2025”，征免性質(zhì)為“鼓勵(lì)項(xiàng)目”。或者，先根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位編碼第6位是“2”和征免稅證明先確定可能的貿(mào)易方式是“合資合作設(shè)備”或“一般貿(mào)易”，再根據(jù)海關(guān)簽注的征免性質(zhì)是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”來(lái)最后確定貿(mào)易方式是“合資合作設(shè)備”，因?yàn)橥馍掏顿Y企業(yè)只有在征免性質(zhì)是“自有資金”時(shí)貿(mào)易方式才是“一般貿(mào)易”。而該題的征免性質(zhì)資料中已經(jīng)提示說(shuō)明是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”，應(yīng)該按征免稅證明中的批注填寫(xiě)來(lái)源考-試-大網(wǎng)。
　　假如說(shuō)上面例子中的天津華�？睖y(cè)服務(wù)有限公司的經(jīng)營(yíng)單位編碼是120724××××(第6位由“2”改為“4”)，由于經(jīng)營(yíng)單位編碼第6位是“4”，表示該企業(yè)是外商獨(dú)資企業(yè)，那么，該進(jìn)口商品報(bào)關(guān)單貿(mào)易方式欄應(yīng)該填寫(xiě)“外資設(shè)備物品”或“2225”，征免性質(zhì)依然填“鼓勵(lì)項(xiàng)目”或者“789”。
　　如果上面例子中的天津華海勘測(cè)服務(wù)有限公司的經(jīng)營(yíng)單位編碼是120721××××(第6位由“2”改為“l(fā)”)，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)單位是國(guó)有企業(yè)(內(nèi)資企業(yè))，則貿(mào)易方式應(yīng)該為一般貿(mào)易。
　　(4)出口貨物不使用手冊(cè)的情況下，貿(mào)易方式多為一般貿(mào)易。再根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位編碼確定是否是外商投資企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)料件生產(chǎn)的產(chǎn)品出口。此情況下不同類(lèi)型的外商投資企業(yè)填報(bào)的征免性質(zhì)不同。如果：
　　經(jīng)營(yíng)單位編碼第6位是“2”：征免性質(zhì)填“中外合作”；
　　經(jīng)營(yíng)單位編碼第6位是“3”：征免性質(zhì)填“中外合資”；
　　經(jīng)營(yíng)單位編碼第6位是“4”：征免性質(zhì)填“外資企業(yè)”。
　　雖然三資企業(yè)一般貿(mào)易下出口產(chǎn)品并不享受特殊的減免稅待遇，但國(guó)家為統(tǒng)計(jì)的需要要求這樣填寫(xiě)。
　　例如，2003年的一道找錯(cuò)題：“上海華柔絲襪有限公司(3119035123)采用國(guó)產(chǎn)原料生產(chǎn)襪品憑319403360號(hào)外匯核銷(xiāo)單出口”。
　　根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位的編碼第6位是“3”可以確定，該經(jīng)營(yíng)單位是一家中外合資企業(yè)，因此，使用國(guó)產(chǎn)料件出口產(chǎn)品貿(mào)易方式是“一般貿(mào)易”(或填寫(xiě)“01lO”)，征免性質(zhì)應(yīng)該填“中外合資”或“601”。
　　(四)考試的考點(diǎn)
　　(1)考察考生對(duì)幾種主要的征免性質(zhì)代碼的掌握情況�？荚囁�給供選擇的選項(xiàng)只有代碼或已填寫(xiě)的欄目填寫(xiě)的是代碼。
　　2005年的找錯(cuò)題，文字說(shuō)明資料如下：“天津華�？睖y(cè)服務(wù)有限公司(120722××××)在投資總額內(nèi)進(jìn)口泥漿泵，向海關(guān)申請(qǐng)取得Z02024A50706號(hào)征免稅證明(海關(guān)簽注的征免性質(zhì)為“鼓勵(lì)項(xiàng)目”)。泥漿泵隨其他設(shè)備同批進(jìn)口，單獨(dú)向海關(guān)作出申報(bào)”。給出的已填制報(bào)關(guān)單征免性質(zhì)欄填寫(xiě)為“789”。
　　前面已經(jīng)對(duì)這道題有過(guò)分析，其征免性質(zhì)應(yīng)該就是海關(guān)在征免稅證明上簽注的征免性質(zhì)“鼓勵(lì)項(xiàng)目”。但欄目填寫(xiě)的是代碼，如果考生不清楚“鼓勵(lì)項(xiàng)目”的代碼是什么就無(wú)法判斷填寫(xiě)得是否正確。
　　(2)考察考生根據(jù)備案文件中的首位字母判斷貿(mào)易方式及對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)的能力。
　　(3)考察容易忽視的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品情況下的貿(mào)易方式的填寫(xiě)。這種情況下雖然貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，但征免性質(zhì)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)填寫(xiě)為“中外合資(601)”、“中外合作(602)”、“外資企業(yè)(603)”。但如果外商投資企業(yè)是使用手冊(cè)出口，貿(mào)易方式應(yīng)該按手冊(cè)填寫(xiě)，征免性質(zhì)也應(yīng)該對(duì)應(yīng)手冊(cè)填寫(xiě)“來(lái)料加工(502)”或“進(jìn)料加工(503)”。