2011年跟單員考試重點(diǎn)輔導(dǎo)（25）
來(lái)源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2011-01-20
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（三）解讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注及基本內(nèi)容
一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分組成。第一部分是會(huì)計(jì)報(bào)表；第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表附注；第三部分是財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容
（l）公司的基本情況；
（2）主要會(huì)計(jì)政策及變更情況的說(shuō)明。
①會(huì)計(jì)制度。目前有三套會(huì)計(jì)制度，分別是企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，則對(duì)企業(yè)的要求就不一樣。比如，企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，那么國(guó)家對(duì)企業(yè)的要求就嚴(yán)格一些。如果是執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，那么國(guó)家對(duì)企業(yè)的要求就相對(duì)放松一些，所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度。
②會(huì)計(jì)年度。我國(guó)會(huì)計(jì)年度一般都是從1月1日至12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表有兩個(gè)時(shí)點(diǎn)：一個(gè)時(shí)點(diǎn)就是1月1日，叫期初；另一個(gè)時(shí)點(diǎn)就是12月31日，叫期末。
③短期投資期末計(jì)價(jià)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資的項(xiàng)目無(wú)論是買(mǎi)股票或買(mǎi)債券，如持有時(shí)間不超過(guò)1年，按成本來(lái)核算。股份公司有義務(wù)說(shuō)明短期投資期末采用孰低法記賬。這樣說(shuō)明后，跟單員就知道企業(yè)的短期投資是多少。
④壞賬準(zhǔn)備。壞賬給企業(yè)造成的損失，被稱(chēng)為壞賬損失。會(huì)計(jì)核算上一般采取的方法是提前估計(jì)，就是將無(wú)法收回的款，提前做賬。
比如在附注中寫(xiě)這樣一句話(huà)：“本企業(yè)采用備抵法核算壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%.來(lái)計(jì)提”。那么跟單員就知道企業(yè)所使用的方法是備抵法，是按年末資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款乘5%.算出壞賬準(zhǔn)備的。
⑤固定資產(chǎn)的折舊問(wèn)題。關(guān)于折舊，我國(guó)企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來(lái)折舊。
⑥存貨。存貨，就是流動(dòng)資產(chǎn)中的一些材料和商品。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務(wù)作出解釋。
跟單員要想真正了解數(shù)的計(jì)算方法，應(yīng)該耐心閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的主要會(huì)計(jì)政策。
3.主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋
會(huì)計(jì)報(bào)表中，有三張主表，分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。主要項(xiàng)目注釋?zhuān)褪菍?duì)報(bào)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容作出具體解釋?zhuān)F(xiàn)舉例說(shuō)明注釋所起的作用：
（1）貨幣資金
讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，跟單員只知道此時(shí)此刻或12月31日，流動(dòng)資產(chǎn)有1000萬(wàn)元，但是不知道具體項(xiàng)目是什么，當(dāng)讀到會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋時(shí)，會(huì)知道1000萬(wàn)元的具體構(gòu)成內(nèi)容，所以會(huì)計(jì)報(bào)與項(xiàng)目注釋使跟單員對(duì)數(shù)字理解將更加具體、更加準(zhǔn)確、更加到位。
（2）應(yīng)收賬款
①應(yīng)收賬款按賬齡分類(lèi)。為什么要用賬齡向跟單員解釋?zhuān)恳驗(yàn)榘凑粘Ｒ?guī)，欠賬時(shí)間越長(zhǎng)，收不回來(lái)的可能性就越大。②列出主要的債務(wù)人。
（3）或有事項(xiàng)說(shuō)明
或有事項(xiàng)說(shuō)明的內(nèi)容包括：貸款擔(dān)保、待決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保等，需要跟單員特別重視。下面介紹一下貸款擔(dān)保和產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保。
①貸款擔(dān)保。企業(yè)有義務(wù)在報(bào)表附注中告訴讀表人，本企業(yè)為某企業(yè)做貸款擔(dān)保金額多少，主保條件是什么，擔(dān)保期限到哪一天。由跟單員自己去判斷，對(duì)方能否償還，發(fā)生的概率有多高。
②產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保。企業(yè)需要告訴讀表人，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的擔(dān)保是一種什么條件。
4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)
資產(chǎn)負(fù)債表日，通常指每年的12月31日。資產(chǎn)負(fù)債表日后指的是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，這段時(shí)間叫日后。比如，這個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，報(bào)告應(yīng)該在3月底之前報(bào)出。那么，這個(gè)決算年度12月31日至下一年度的3月之前的時(shí)間，就叫資產(chǎn)負(fù)債表日后。
非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，這件事情本身對(duì)于理解和分析報(bào)表來(lái)講比較重要，企業(yè)必須作出解釋。
（5）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)
除了前邊介紹的這些內(nèi)容還需作出說(shuō)明的其他情況，如會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變動(dòng)的處理和方法，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。
（四）判斷供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)或失敗不僅給企業(yè)本身帶來(lái)困境，而且會(huì)給各債權(quán)方、采購(gòu)商帶來(lái)?yè)p失。因此需要用企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警方法對(duì)供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化判斷。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的則務(wù)預(yù)警，即企業(yè)財(cái)務(wù)失敗預(yù)警，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測(cè)，來(lái)防范供應(yīng)商的財(cái)務(wù)惡化給債權(quán)人和采購(gòu)商造成的損失。
1.財(cái)務(wù)預(yù)警的功能
（1）預(yù)知供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆。
（2）預(yù)防供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大。
（3）避免再次發(fā)生選擇財(cái)務(wù)危機(jī)的供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)。
2.財(cái)務(wù)預(yù)警的預(yù)測(cè)方法
（1）單變量模型
（2）多變量模型
