2012年跟單員考試基礎理論預習講義(32)
來源：中大網(wǎng)校發(fā)布時間：2011-11-23
為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年跟單員考試課程全面的了解跟單員考試的相關重點，小編特編輯匯總了2012年跟單員考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助��！
跟單員考試基礎理論預習講義（32）
二、解讀供應商、生產(chǎn)企業(yè)財務審計報告
（一）企業(yè)審計報告的作用
確認企業(yè)所提供的財務會計報告是否真實。從而了解企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營狀況。有時因本企業(yè)規(guī)模小，或業(yè)務涉及金額小等，合作企業(yè)一般不愿對外提供財務審計報告副本或復印件，跟單員需要堅持，也可妥協(xié)不提供審計報告復印件，但跟單員本人必須看審計報告，抄錄主要審計報告數(shù)據(jù)，以便回公司整理和向上級匯報。
1.審計報告
審計報告是注冊會計師對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件具有法定證明力。審計報告的三個作用：（1）鑒證作用，以客觀公正的角度，對被審計單位作出評價。（2）保護作用。隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的進一步分離，有很多投資者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營活動。通過注冊會計師進行審計的方式，告訴他們這個報表的可信度。所以審計報告對于保護投資者利益而言具有十分重要的作用。（3）證明作用。審計報告證明了注冊會計師履行職責的情況，明確企業(yè)與注冊會計師雙方的責任。 的美女編輯們
2.審計報告的基本內(nèi)容
以干凈的審計報告為例來介紹一下審計報告的基本內(nèi)容。干凈的審計報告就是注冊會計師贊美企業(yè)時所寫的審計報告，是標準的無保留意見的審計報告。其他報告都是在這一報告的基礎上發(fā)展起來的。干凈的審計報告的內(nèi)容通常包括兩段：范圍段和意見段。
（1）范圍段
范圍段的基本內(nèi)容包括：已審報表的名稱、日期或期間；會計責任與審計責任；審計的依據(jù)；已實施的審計程序。
�。�2）意見段
審計報告的第二段叫意見段，是注冊會計師通過審計發(fā)表的審計意見和對被審計單位財務會計報表的看法。
①合法性
合法性是指企業(yè)所編制的財務會計報告是否符合企業(yè)會計準則和會計制度的基本規(guī)定。企業(yè)會計準則和會計制度是所有企業(yè)都應該遵守的。但不同的行業(yè)目前所執(zhí)行的會計制度是有所差別的，因此應該寫清楚企業(yè)執(zhí)行的是哪種會計制度。
�、诠市�
公允一詞是在會計行業(yè)中經(jīng)常使用的詞匯，公允性是指被大家公認的會計準則。
③一貫性
所謂一貫性是指會計方法一經(jīng)選定就不得隨意變更，如果確實需要變更，應該將變更的情況、變更的原因以及對財務狀況的影響，在財務報告附注中作出說明。
�。ǘ⿲徲媹蟾娴乃姆N類型
注冊會計師出具的審計報告一般為簡式審計報告，有標準格式，分四種類型：
1.無保留意見審計報告。表明公司報表的可靠性較高。
2.保留意見審計報告。即注冊會計師經(jīng)過審計之后，承認已審計單位會計報表，從整體來說，是公允的，但在個別的重要會計事項持保留意見；
3.否定意見審計報告。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受，其報表已失去其價值。
4.拒絕表示意見審計報告。即注冊會計師在審計過程中，由于受到種種限制，不能實施必要的審計程序，無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見。拒絕表示意見的審計報告說明公司經(jīng)營中已出現(xiàn)重大問題，報表基本不能用。
（三）解讀會計報表附注和財務情況說明書
1.會計報表附注及基本內(nèi)容
一份完整的財務會計報告由三部分組成。第一部分是會計報表；第二部分是會計報表附注；第三部分是財務情況說明書。
2.會計報表附注的基本內(nèi)容
（1）公司的基本情況；
�。�2）主要會計政策及變更情況的說明。
�、贂嬛贫�。目前有三套會計制度，分別是企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，則對企業(yè)的要求就不一樣。比如，企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度，那么國家對企業(yè)的要求就嚴格一些。如果是執(zhí)行小企業(yè)會計制度，那么國家對企業(yè)的要求就相對放松一些，所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會計制度。
�、跁嬆甓取Ｎ覈鴷嬆甓纫话愣际菑�1月1日至12月31日，資產(chǎn)負債表有兩個時點：一個時點就是1月1日，叫期初；另一個時點就是12月31日，叫期末。
�、鄱唐谕顿Y期末計價。在資產(chǎn)負債表中，短期投資的項目無論是買股票或買債券，如持有時間不超過1年，按成本來核算。股份公司有義務說明短期投資期末采用孰低法記賬。這樣說明后，跟單員就知道企業(yè)的短期投資是多少。
�、軌馁~準備。壞賬給企業(yè)造成的損失，被稱為壞賬損失。會計核算上一般采取的方法是提前估計，就是將無法收回的款，提前做賬。
比如在附注中寫這樣一句話：“本企業(yè)采用備抵法核算壞賬準備，并按應收賬款年末余額的5%.來計提”。那么跟單員就知道企業(yè)所使用的方法是備抵法，是按年末資產(chǎn)負債表上的應收賬款乘5%.算出壞賬準備的。
�、莨潭ㄙY產(chǎn)的折舊問題。關于折舊，我國企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。
�、薮尕�。存貨，就是流動資產(chǎn)中的一些材料和商品。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務作出解釋。
跟單員要想真正了解數(shù)的計算方法，應該耐心閱讀會計報表附注中的主要會計政策。
3.主要會計報表項目注釋
會計報表中，有三張主表，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。主要項目注釋，就是對報表的項目內(nèi)容作出具體解釋，現(xiàn)舉例說明注釋所起的作用：
�。�1）貨幣資金
讀資產(chǎn)負債表時，跟單員只知道此時此刻或12月31日，流動資產(chǎn)有1000萬元，但是不知道具體項目是什么，當讀到會計報表項目注釋時，會知道1000萬元的具體構(gòu)成內(nèi)容，所以會計報與項目注釋使跟單員對數(shù)字理解將更加具體、更加準確、更加到位。
�。�2）應收賬款
�、賾召~款按賬齡分類。為什么要用賬齡向跟單員解釋？因為按照常規(guī)，欠賬時間越長，收不回來的可能性就越大。②列出主要的債務人。
（3）或有事項說明
或有事項說明的內(nèi)容包括：貸款擔保、待決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔保等，需要跟單員特別重視。下面介紹一下貸款擔保和產(chǎn)品質(zhì)量擔保。
�、儋J款擔保。企業(yè)有義務在報表附注中告訴讀表人，本企業(yè)為某企業(yè)做貸款擔保金額多少，主保條件是什么，擔保期限到哪一天。由跟單員自己去判斷，對方能否償還，發(fā)生的概率有多高。
�、诋a(chǎn)品質(zhì)量擔保。企業(yè)需要告訴讀表人，企業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量的擔保是一種什么條件。
4）資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項
資產(chǎn)負債表日，通常指每年的12月31日。資產(chǎn)負債表日后指的是自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，這段時間叫日后。比如，這個企業(yè)的會計制度規(guī)定，報告應該在3月底之前報出。那么，這個決算年度12月31日至下一年度的3月之前的時間，就叫資產(chǎn)負債表日后。
非調(diào)整事項是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項，這件事情本身對于理解和分析報表來講比較重要，企業(yè)必須作出解釋。
�。�5）其他需要說明的事項
除了前邊介紹的這些內(nèi)容還需作出說明的其他情況，如會計政策和會計估計及其變動的處理和方法，關聯(lián)方關系及其交易等。
（四）判斷供應商、生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營風險的方法
企業(yè)財務危機或失敗不僅給企業(yè)本身帶來困境，而且會給各債權(quán)方、采購商帶來損失。因此需要用企業(yè)經(jīng)營風險財務預警方法對供應商、生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險進行量化判斷。企業(yè)經(jīng)營風險的則務預警，即企業(yè)財務失敗預警，是指通過對企業(yè)日常財務運行情況進行連續(xù)有效的監(jiān)測，來防范供應商的財務惡化給債權(quán)人和采購商造成的損失。
1.財務預警的功能
（1）預知供應商、生產(chǎn)企業(yè)財務危機征兆。
（2）預防供應商、生產(chǎn)企業(yè)的財務危機發(fā)生或控制其進一步擴大。
�。�3）避免再次發(fā)生選擇財務危機的供應商、生產(chǎn)企業(yè)。
2.財務預警的預測方法
�。�1）單變量模型。
�。�2）多變量模型。
