☆☆☆☆考點65：其他稅
1．土地增值稅
土地增值稅的納稅人是指轉讓房地產取得的增值額的單位和個人，而征收對象就是由于轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物而取得的收入。其計算依據是以納稅人轉讓房地產所得收入減扣稅法規(guī)定的扣除金額后的余額。
土地增值稅實行四級超額累進稅率。
增值額未超過扣除金額50%的部分，稅率為30%；
增值額未超過扣除金額100%（超過扣除金額50%）的部分，稅率為40%；
增值額未超過扣除金額200%（超過扣除金額100%）的部分，稅率為50%；
增值額超過扣除金額200%的部分，稅率為60%。
2．城市維護建設稅
城市維護建設稅的納稅人是指交納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。它是為籌集城市維護與建設資金而開征的附加稅。它的計稅依據是納稅人實際交納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅額，并與這三種稅同時繳納。納稅人所在地為市區(qū)，稅率為7%；納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)的稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1%。
施工企業(yè)與房地產開發(fā)企業(yè)應以營業(yè)稅額為計稅依據來繳納城市維護建設費。
3．教育附加費
教育附加費的納稅人是指繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。該稅收是為了發(fā)展各地教育事業(yè)，擴大地方教育經費來源而設立的，它的計征依據是實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額，與這三種稅同時繳納，稅率為3%。 4．固定資產投資方向調節(jié)稅
該稅的納稅人是指在我國境內進行固定資產投資的單位和個人，是以固定資產投資額為征收對象。
該稅根據固定產業(yè)政策和項目經營規(guī)模實行差別稅率，國家急需的基建項目，稅率為0%；受能源交通限制的項目投資，稅率為5%；樓堂館所及國家嚴格限制的項目投資，稅率為30%；稅目稅率表上未列出的基建項目投資，稅率統(tǒng)一定為15%。更新改造項目投資實行0%和10%兩檔稅率。
固定資產投資項目應按其單位工程確定稅率，計稅依據為投資項目實際完成的投資額。 |
