分稅制改革的困難 
　　面對(duì)分稅制面臨的一系列困難，不同的學(xué)者提出了不同的觀點(diǎn)，以賈康為代表的學(xué)者認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)分稅制改革，在分稅制的改革進(jìn)程中解決面臨的困難；但是也有學(xué)者對(duì)此提出了質(zhì)疑。 
　�。ㄒ唬�減少財(cái)政管理層級(jí)從國際經(jīng)驗(yàn)來看，一般來說，分稅制的大國家，就是三個(gè)層級(jí)左右，比如說實(shí)行聯(lián)邦制的美國，還有實(shí)行單一制的英國；既有單一制特征，又有地方自治特征的日本也是三個(gè)層級(jí)。從我國目前省以下財(cái)政體制看，五級(jí)政府、五級(jí)財(cái)政造成基層財(cái)政困難、主體稅種缺乏、難以進(jìn)一步推進(jìn)分稅制改革等問題，應(yīng)首先簡化財(cái)政管理級(jí)次，這樣做會(huì)使財(cái)政級(jí)次與政府級(jí)次出現(xiàn)一定時(shí)期、一定程度上的不對(duì)應(yīng)，但從長遠(yuǎn)看是應(yīng)該最終對(duì)應(yīng)起來的。改革的方向是實(shí)行省、市、縣三級(jí)財(cái)政管理體制，縣市同級(jí)，鄉(xiāng)財(cái)縣管；簡化財(cái)政級(jí)次之后，鄉(xiāng)級(jí)政府隨著事權(quán)的大量減少，一般應(yīng)轉(zhuǎn)為縣級(jí)政府的派出機(jī)構(gòu)，而市級(jí)政府由于其事權(quán)與財(cái)權(quán)同縣級(jí)政府趨于一致，也需要改變?cè)瓉淼纳舷录?jí)關(guān)系，成為平級(jí)政府。 
　　（二）完善轉(zhuǎn)移支付制度建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，不僅是分稅制財(cái)政體制的題中之義，也是公共財(cái)政框架下調(diào)節(jié)地區(qū)差異、加速經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、全面建設(shè)小康社會(huì)的客觀要求。規(guī)范和健全、完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高基層財(cái)政的公共服務(wù)水平，必須在改革、創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加大以“因素法”為主要方式與手段的均等化轉(zhuǎn)移支付的力度，盡快構(gòu)建與分稅制體制相適應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度體系。一方面，要在確保中央財(cái)政財(cái)力分配主導(dǎo)地位和調(diào)控能力有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化中央財(cái)政的再分配功能。另一方面，要在提高轉(zhuǎn)移支付總量和增加轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的基礎(chǔ)上，加大中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度和省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度。 
　�。ㄈ�）改革稅收征管體制，降低稅收征管成本從長遠(yuǎn)看，國稅和地稅應(yīng)合并，但并不意味著否定分稅制，回到分稅制改革之前的狀態(tài)，而是按照國際經(jīng)驗(yàn)對(duì)分稅制的完善。目前，已經(jīng)有了成功的經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新的道路，這就是浙江省、上海市的經(jīng)驗(yàn)。即將國稅局和地稅局合成一個(gè)機(jī)構(gòu)，一套人馬兩塊牌子，稅收仍然劃分為中央稅和地方稅，分別征管。但要避免操之過急，在實(shí)踐中穩(wěn)步推進(jìn)，不搞一刀切；根據(jù)各地的具體條件推進(jìn)此項(xiàng)改革的進(jìn)程。