2011年公共管理碩士(MPA)輔導之實行分稅制的意義

來源：青年人時間：2011-10-29 16:27:16

　　實行分稅制的意義
　　分稅制的實施，既是一國政府法制建設和行政管理的需要，是一國以法治稅思想在財政、稅收制度建設方面的體現，又是一個國家財政政策、稅收政策在稅收管理方面的體現，也是一國財政管理體制在稅收方面的體現。
　　分稅制作為一次意義深遠的制度變革,在集中財政收入、加強轉移支付的同時,還對政府和企業(yè)的關系以及地方政府的預算外收入產生了巨大影響,這在很大程度上重新塑造了過去十年來地方政府的行為模式。
　　實行分稅制后，稅種和各稅種形成的稅收收入分別按照立法、管理和使用支配權，形成了中央稅和地方稅(中央和地方共享稅)。其中：中央稅是指稅種的立法
　　權、課稅權和稅款的使用權歸屬于中央政府的一類稅收，地方稅是指立法權、課稅權和稅款的使用權歸屬于地方政府的一類稅收。稅款收入按照管理體制分別入庫，分別支配，分別管理。中央稅歸中央政府管理和支配，地方稅歸地方政府管理的支配。
　　在稅收實踐中，某些稅種的收入并不一定完全歸屬于中央或地方政府，而且按照一定的比例在中央政府和地方政府間進行分配，收入共享，從而出現共享稅類。一般來說，共享稅是指稅種的立法權歸中央政府(或上級地方政府)、上下兩級政府分別征收、管理，并各自享有一定比例使用權的一類稅種。共享稅的決定性劃分標準不是立法權，也不是征收管理權，而是稅款所有(支配)權，是按照稅款歸屬標準進行的劃分。
　　分稅制的真正涵義在于中央與地方財政自收自支、自求平衡。當今世界上，實行市場經濟體制的國家，特別是發(fā)達國家，一般都實行了分稅制。至于實行什么模式的分稅制，則取決于三個因素，即政治歷史、經濟體制、以及各自遵循的經濟理論。我國正在推行的具有中國特色的分稅制，雖然由于種種原因尚不夠徹底和完善，但是，把過去實行的財政大包干管理體制改為分稅制財政管理體制，不僅初步理順了國家與地方的關系，而且調整了國家與納稅人的關系。
　　分稅制的精髓在于運用商品經濟的原則處理中央與地方收支權限的劃分，把中央與地方的預算嚴格分開，實行自收自支、自求平衡的“一級財政、一級事權、一級預算”的財政管理體制。
　　為了加強稅收的宏觀調控作用，體現利益分配原則，各國政府都看到了分稅制的好處。這是因為分稅制可以為政府運用稅收杠桿調節(jié)經濟提供方便而有利的前提條件和伸縮靈活的活動場所。其一，分稅制是中央實施宏觀管理政策的財力保證。建立兩個稅收管理體系，理順中央與地方的分配關系，從而奠定了財力分配的基本格局。中央稅收占主導地位，國家容易集中財力，解決重大社會經濟問題，穩(wěn)定全局。中央對地方實行不同形式的補助金制度，既可以掌握地方政府的支出范圍和財力配置方向的主動權，保證中央經濟調控政策的貫徹，又可以調動地方政府的積極性，因地制宜地辦一些實事。其二，分稅制可以充分發(fā)揮稅收杠桿調節(jié)經濟配置資源的獨特作用。中央可以運用屬于自身的稅種、稅收進行全面性調節(jié)，地方也可以運用屬于自身的稅種、稅收進行局部調節(jié)。這樣的多層次的稅收調節(jié)，更便于掌握調節(jié)的力度和幅度，實現預期調控目標。
　　(一)充分發(fā)揮利益分配原則的效率
　　在現代社會，美國經濟學家和日本財政專家，用商品交換原則作為分稅制的理論基礎，提出了基本相同的財政經費分擔的利益分配原則。
　　美國專家認為，財政支出的受益范圍如果是全國性的(如國防)，需由中央政府出面在全國范圍內提供；帶有地方受益的勞務供給(如路燈、治安)，則應由地方政府提供。但是，受益并不完全是在任一空間內分配的，因為由某一特定轄區(qū)提供勞務而形成的受益會外溢到另一個轄區(qū)去(如教育)，即其他轄區(qū)不提供財政支出即可受益，因此有必要“通過建立一個提供補助金的中央體制，以使這類外在性內在化”。
　　在日本，中央政府獨立進行的事業(yè)費原則上由中央財政負擔；地方公共團體及其機構所需的業(yè)務經費，原則上由地方負擔；對中央和地方都有利害關系的特定業(yè)務經費，中央和地方各承擔一部分，比例大小根據國家的財政管理制度、社會福利保障制度、政府行政管理體制、經濟發(fā)展狀況及實際財源大小等具體情況來確定。但不管各國的作法有多么不同，但誰受益誰提供經費、誰收稅誰辦事、誰辦事誰收稅的做法，即“取之于納稅人，用之于納稅人”，各級政府在征稅之后必須給轄區(qū)居民以回報，納稅人則在支付政府經費的同時也得到了接受政府提供的公共福利和個人社會保障福利以及監(jiān)督政府工作的權力的做法，已成為一種國際共識。由此可見，稅收對個別納稅人而言是無償的，但對受益區(qū)域的納稅人整體而言，則是有償的。因此，受益原則可以說是交換原則在分配領域的轉化形式。正是這種由交換原則轉化來的受益原則，決定了實施分稅制的經濟基礎和理論前提。即使有些時候不一定完全符合這一原則，但受益原則為分稅制的理論淵源和設計原則這一點仍然是存在的。
　　(二)滿足市場經濟對財稅管理體制的要求
　　在市場經濟條件下，自主經濟和市場競爭是其主要特征，這類特征的區(qū)域性及趨利性，要求政府能夠自主理財，建立相對獨立的分級財政管理體系。其理由是：
　　自主經營、自由競爭的市場機制，客觀上要求各級政府都必須承擔兩項基本職能：一是服務于市場，即為市場經濟創(chuàng)造安定的政治環(huán)境，實行穩(wěn)定的經濟政策，建設必要的基礎設施和較健全的服務體系；二是調控市場，即根據各地具體情況，運用經濟、法律和行政手段，有效地對市場活動進行調控，保證社會經濟有序而均衡地發(fā)展。這種調節(jié)和服務，應該是多元化的、多層次的、全面的。國有國情、省有省情，區(qū)域之間有差異，財政和稅收政策、措施不能“一刀切”，中央政府不可能對各地具體情況做出符合各地具體情況的詳盡的規(guī)定，不可能包攬一切事務，因此，只能采用分稅制的管理體制，充分發(fā)揮中央和地方的積極性，全國性的社會再生產活動及統一市場由中央負責建設、管理和調節(jié)，區(qū)域性的社會再生產活動及局部市場由地方負責建設、管理和調節(jié)。各級政府充分發(fā)揮自身的職能作用，根據事權確定財權、劃分收支范圍，建立中央和地方兩套相應的各自獨立運用的稅收制度。

　　(三)充分體現財政制衡原則
　　所謂財政制衡，就是中央財政通過一定的財力再分配形式，實施收入援助和支出監(jiān)督，以制約和平衡各級政府的預算管理，維護國家政策的統一性和社會經濟的穩(wěn)定。為了體現財政制衡原則，調動中央和地方的積極性，必須按照分稅制原則，保證中央能夠集中和掌握較多的財力。其好處是：
　　1.便于進行收入援助
　　上級政府對下級政府的收入援助，主要包括扶持性財力援助、一般性財力援助和開發(fā)性財力援助。中央政府如果不能集中較多的財力，就無力進行這些收入性援助。包括：
　　提供扶持性財力援助：在下級政府無法成功地執(zhí)行穩(wěn)定的經濟政策時，中央政府能夠擔負起穩(wěn)定經濟、社會的政治責任，對下級政府給予必要的財力支援。
　　提供一般性財力援助：由于經濟發(fā)展不平衡，通過分稅制管理體制在不同轄區(qū)之間通過提供一般性財力援助，實行財力再分配，實行從低需求高能力轄區(qū)到低能力高需求地區(qū)的財力轉移，能夠促使提供地方性公共勞務的條件趨向均等化。
　　2.便于進行監(jiān)控支出
　　采取分稅制管理體制，中央政府通過財力援助，調動地方政府理財的主動性和積極性的行政作為本身，就是對地方政府財力分配方向的調控作為。與此同時，中央政府還要監(jiān)督地方政府的財力分配方向，控制地方的投資和消費規(guī)模，在保證中央財政收入的基礎上，把地方財政與中央財政聯結為一個統一的整體，有利于實現整個國家的經濟政策、產業(yè)政策和產品政策。
　　(四)有利于宏觀經濟調控措施的實施
　　在第二次世界大戰(zhàn)后，無論是凱恩斯學派還是供應學派，無論是國家干預的市場經濟還是自由市場經濟，無論是聯邦制還是中央集權制的國家，都很重視運用貨幣政策和財稅政策進行宏觀管理，調節(jié)總供給與總需要的平衡。為了保證稅收調控的效率，首要的是實行分稅制來調動中央和地方政府的積極性，將該應由地方政府負責的事宜交給地方政府實施調控，保證中央政府從全國“一盤棋”角度出發(fā)的宏觀稅收調控政策更好地發(fā)揮作用。同時，分稅制實施后，為中央政府做好全國性宏觀調控騰出了可用資金、時間、精力，便于中央政府做好宏觀調控工作，發(fā)揮中央政府對全國經濟的宏觀調控作用。