7.稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠是國家通過對某些地區(qū)、行業(yè)或某一特定企業(yè)減輕或免除稅收負擔，來貫徹國家一定時期的產業(yè)政策的一種稅收措施或特殊調節(jié)手段。稅收優(yōu)惠的形式主要有稅額式優(yōu)惠(如減免稅)、稅率式優(yōu)惠(如實行低稅率)、稅基式優(yōu)惠(如允許有些項目在征收所得稅前扣除)。稅收優(yōu)惠必須嚴格按照稅法規(guī)定的范圍和權限辦事，目前制定權高度集中在中央，任何單位和個人不得任意擴大范圍和超越權限。

　　我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要體現在幾方面：

　　(1)鼓勵農、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎產業(yè)和公共基礎設施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(2)鼓勵傳統產業(yè)技術改造、新興產業(yè)和高新技術產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(3)支持經-濟特區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(4)促進教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)進步的稅收優(yōu)惠政策。

　　(5)鼓勵企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘廢人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(6)鼓勵節(jié)能、環(huán)境保護和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。

　　(7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。

　　(8)鼓勵出口的出口退(免)稅政策。

　　(9)鼓勵對外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。

　　8.我國的分稅制

　　我國實行分稅制財政稅收管理體制。為了有效處理中央政府和地方政府之間的事權和財權關系，1994年，根據國務院關于實行分稅制財政管理體制的規(guī)定，我國把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分設中央、地方兩套稅務機構分別進行征收管理。其中，國家稅務局系統負責中央稅、國家指定的中央與地方共享稅和其他稅種的征管，實行由國家稅務總局垂直領導的管理體制。

　　9.國稅征管范圍

　　主要征管范圍：國內增值稅;消費稅;車輛購置稅;個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分;鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅;中央企業(yè)、聯營企業(yè)和股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;地方銀行、外資銀行與非銀行金融機構繳納的企業(yè)所得稅;海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅;外商投資和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日起的新辦企業(yè));證券交易印花稅以及國家指定征收的其他稅。

　　剛剛結束的十屆全國人大五次會議通過了新的《企業(yè)所得稅法》，統一了內外資企業(yè)所得稅，從2008年1月1日起，內外資企業(yè)統一按新的《企業(yè)所得稅法》執(zhí)行，國稅征管范圍也將隨著作相應調整。

　　10.國稅征管的主要稅種和業(yè)務介紹

　　(1)增值稅

　　增值稅是對我國從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額征收的一種稅。在征收管理上按照一定的標準劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅稅基廣闊，具有征收的普遍性、連續(xù)性和中性的特征。目前增值稅已成為我國稅制結構中重要稅種。

　　(2)消費稅

　　消費稅是對我國從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或數量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、成品油、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等16類應稅產品。消費稅采用從價定率或從量定額征收的方法。消費稅作為一種選擇性的稅收，較好地體現“寓禁于征”的國家宏觀產業(yè)政策取向。

　　(3)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對各類內資企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅(從2008年1月1日起將與外資企業(yè)所得稅合并)。企業(yè)所得稅的征收，有所得納稅，無所得不納稅，所得多的多納稅，所得少的少納稅，充分貫徹了量能負擔和稅收公平原-則，是處理和規(guī)范國家與企業(yè)利益分配的重要形式。

　　(4)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對中國境內的外商企業(yè)和外國企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的一種稅(從2008年1月1日起將與內資企業(yè)所得稅合并)。

　　(5)車輛購置稅

　　車輛購置稅開征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購置附加費的基礎上，經--過“費改稅”形成的一個新稅種。它是以在中國境內購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛為課稅對象，在購置車輛的特定環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種財產稅。我國車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。

　　(6)儲蓄存款利息所得個人所得稅

　　儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內的儲蓄機構存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。屬于個人所得稅中的一項，單獨計算、單獨課征，征稅對象不包括從儲蓄機構以外渠道取得的利息所得。目前實行20%的比例稅率。

　　(7)出口退(免)稅業(yè)務

　　出口貨物退(免)稅是對報關出口貨物，由稅務機關或其它管理機關將其在出口前的生產、加工和銷售等環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費稅等退還給出口單位、個人或免征出口貨物生產、加工和銷售等環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅等的一項稅收制度。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。