2012年單證員考試基礎理論知識輔導資料（1）
來源：中大網(wǎng)校發(fā)布時間：2011-10-27 11:09:52
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三、填制進出口貨物報關單的一般要求
進出口貨物報關單由海關統(tǒng)一印制，內容共有47個欄目，除“稅費征收情況”及“海關審單批注及放行日期簽字”兩項欄目外，其余均由收發(fā)貨人或其代理人填寫。
1.申報人必須按照《海關法》、《海關進出口申報管理規(guī)定》和《海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》的有關規(guī)定，向海關如實申報，不可以偽報、瞞報、虛報和遲報。
2.填制內容必須真實，做到“單證相符”和“單貨相符”，即所填報關單各欄目必須與商業(yè)發(fā)票、裝箱單、批準文件和隨附單據(jù)相符；必須與實際進出口貨物情況相符。
3.報關單的填報要準確、齊全、完整、字跡清楚，不得用鉛筆或紅色復寫紙?zhí)顚�；若有更正，須在更正項目上加蓋“校對章”。一般用電腦打印或打字機打印。
4.不同批文的貨物、不同合同的貨物、同一批貨物中不同貿易方式、同一批貨物不同運輸方式、同一批貨物相同運輸方式但航次不同的貨物，均應分單填報。
5.一份原產(chǎn)地證書只能對應一份報關單。同一份報關單上的同一種商品不能同時享受協(xié)定稅率和減免稅。
6.一份報關單最多填報20項商品。超過20項商品時，也必須分單填報。一張紙質報關單上最多打印5項商品。
7.分欄填報：反映進出口商品本身情況的項目中，須以相同的項號進行分欄填報。
8.分行填報：反映不同的項號、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量及單位和不同的單價等均要分行填制。
9.對已向海關申報的進出口貨物報關單，如原填報內容與實際進出口貨物不一致而有正當理由的，申報人應向海關遞交書面更正申請，海關核準后，對原報關單進行更改或撤銷。
10.使用電子數(shù)據(jù)報關的填寫一份報關單作為錄入原始單據(jù)即可。
11、不同的貿易方式和不同性質的報關人，使用不同顏色的報關單。
四、出口收匯核銷單
�。ㄒ唬┏隹谑諈R核銷的概念：
是由外匯管理部門印制，出口企業(yè)憑以向海關出口報關，通過外匯指定銀行辦理收匯，向外匯管理部門辦理收匯核銷的有統(tǒng)一編號的憑證。
主要作用在于供國家職能部門實行對貿易項下收匯的跟蹤管理，以核銷單上顯示的出口貨物價值為標準，核對是否有匹配的外匯收回，審核貿易的真實性，防止外匯流失。
（二） 核銷單內容
核銷單分成存根、正文、出口退稅專用三個部分。主要內容有出口單位名稱、編號、收匯方式、出口貨幣、總價、貨物名稱、數(shù)量、海關簽注欄、外管局備注欄等，出口企業(yè)應該按照欄目要求，如實正確填寫，并在報關后，注意海關是否蓋上驗訖章。
1. 出口單位名稱一欄，必須包括出口企業(yè)名稱和10位數(shù)代碼；
2. 收匯方式：按實際填信用證、托收、T/T等方式中的一種，如遠期收匯，還需列明相應的遠期收匯天數(shù)；
3. 貨物名稱：按實際品名填寫，與發(fā)票、報關單一致；
4. 數(shù)量：按外包裝數(shù)或件數(shù)填寫，與報關單、發(fā)票一致；
5. 幣種總價：按發(fā)票上金額幣制填寫，存根與出口退稅專用部分一致；
6. 報關單編號：按實際情況填寫；
7. 外匯局簽注欄：由外匯局蓋核銷章并填日期。
�。ㄈ� 外匯核銷單的基本操作流程
1.出口企業(yè)憑有關單證，向外匯管理局網(wǎng)上申請有編號，并加蓋“國家外匯管理局監(jiān)制章”的核銷單……
2.出口企業(yè)報關前在網(wǎng)上向報關地海關進行核銷單的報關口岸備案，然后憑已填寫的核銷單、出口報關單和其他關單據(jù)，向海關報關。
3.海關核準無誤后，在核銷單“海關簽注欄”處加蓋“驗訖章”，退還出口企業(yè)。并對電子口岸上的核銷單電子底賬進行已用的核注。
4.出口企業(yè)在持全套結匯單據(jù)向銀行辦理托收或議付時，提供核銷單號。銀行結匯后，將出口收匯核銷專用聯(lián)交出口企業(yè)。
5.出口企業(yè)持經(jīng)海關簽章的收匯核銷單、及其他有關文件，到外匯管理局辦理核銷……
6.外匯管理局在核銷單上加蓋“已核銷”章后，將核銷單和報關單（出口退稅專用）給出口企業(yè)。
7.出口企業(yè)向稅務機關申請辦理退稅手續(xù)。稅務機關核準后，向出口企業(yè)退稅。
五、 出口退稅
�。ㄒ唬┒x：出口退稅是指對已報關離境的商品，由稅務機關將其出口前在生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)中已繳納的國內稅收款退還給以出口企業(yè)，使出口產(chǎn)品以無稅成本進入國際市場，加強其市場競爭力。
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1.出口企業(yè)辦理出口退稅應先辦理出口退稅登記，持出口經(jīng)營權批件（復印件）和工商營業(yè)執(zhí)照（副本），于批準日起30天內到當?shù)刂鞴芡硕悩I(yè)務的稅務機關辦理退稅登記。
2. 出口企業(yè)報關后，收到海關簽退的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）和蓋有海關驗訖章的出口收匯核銷單，立即通過“中國電子口岸”核對報關信息，并將有關信息輸入國稅局的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)向稅務機關辦理預申報。自出口90天內必須申報，逾期不予以申報退稅。
3.稅務機關對出口企業(yè)的電子數(shù)據(jù)進行初審，合格的受理申報、若預申報沒有通過，經(jīng)同意可改正補報。
4.辦理正式退稅，提供采購出口貨物的增值稅專用發(fā)票（已認證的）；蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單》（出口退稅聯(lián)）；已蓋有核銷章，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單（可在出口180天內提供）；已輸入外匯局軟件的光盤（包括三張表：進貨明細表、出口明細表、匯總申請表），國稅局在完成有關工作后，另行通知出口企業(yè)退稅款到達的時間。
（三） 憑證：兩單兩票
海關蓋有“驗訖章”的出口貨物報關單、出口報匯核銷單、出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。