2013年單證員考試《基礎(chǔ)理論》考點(diǎn)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算公式
來源：考試大發(fā)布時間：2013-01-17 15:20:18
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一、出口貨物退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的計稅金額和出口貨物退稅率計算。
基本計算公式如下：
應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
或 ＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率
（一）對于一票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨和多票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨方式，退稅計算公式為：
應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×進(jìn)貨單價×退稅率
（二）對于一票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨方式，同一關(guān)聯(lián)號下一票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨的計算公式為（按相同商品碼計算）：
應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量×加權(quán)平均單價×按進(jìn)貨計算的平均退稅率
加權(quán)平均單價＝∑每筆進(jìn)貨計稅金額/∑每筆進(jìn)貨數(shù)量
按進(jìn)貨計算的平均退稅率=∑每筆應(yīng)退稅額/∑每筆進(jìn)貨計稅金額
（三）對于多票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨方式，同一關(guān)聯(lián)號下多票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨的計算公式為（按相同商品碼計算）：
應(yīng)退稅額＝出口有效數(shù)量合計數(shù)×加權(quán)平均單價×按進(jìn)貨計算的平均退稅率
出口有效數(shù)量合計數(shù)＝∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量）
加權(quán)平均單價＝∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆進(jìn)貨計稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量
按進(jìn)貨計算的平均退稅率=∑每筆應(yīng)退稅額/∑每筆進(jìn)貨計稅金額
（四）在關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)行加權(quán)平均計算每筆出口的實際退數(shù)額，出口及進(jìn)貨均不結(jié)余。
二、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物退增值稅的計算
（一）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅并退還出口貨物進(jìn)項稅額的辦法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計價，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：
應(yīng)退稅額={[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）}×從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物退稅率
（二）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物退稅率
三、委托加工出口貨物退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用稅票注明的金額，依出口貨物退稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
四、出口貨物退消費(fèi)稅的計算
（一）外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費(fèi)稅。計算公式分別為：
實行從價定率征收辦法：
應(yīng)退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費(fèi)稅稅率
實行從量定額征收辦法：
應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額
實行復(fù)合計稅方法：
應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
注：消費(fèi)稅雙重征稅是稅收政策新變化。以往的消費(fèi)稅征稅是按照從價定率或從量定額的方法計征，財政部、國家稅務(wù)總局的財稅[2001]84號文對于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅規(guī)定采用復(fù)合計稅方法。外貿(mào)企業(yè)在申報退稅資料時，須提供定額和定率消費(fèi)稅稅收專用繳款書。
（二）外貿(mào)企業(yè)采用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅按上述公式計算確定。