2012年單證員考試基礎(chǔ)理論知識輔導(dǎo)：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備
來源：中大網(wǎng)校發(fā)布時間：2011-12-28 09:50:56
為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)單證員考試教材相關(guān)課程，全面的了解單證員考試的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年單證員考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！
單證員考試基礎(chǔ)理論與知識輔導(dǎo)：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備
一、概念
外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，是指國家為了鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，自1999年9月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，符合國務(wù)院制定的《外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目標(biāo)》鼓勵類和限制乙類的外商投資項目，在投資總額內(nèi)采購的自用的國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備的增值稅。
二、企業(yè)范圍
享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。
三、設(shè)備范圍
享受退稅的設(shè)備范圍，是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目標(biāo)》鼓勵類和限制乙類的外商投資項目，在投資總額內(nèi)采購的自用的國產(chǎn)設(shè)備。對符合前述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也準(zhǔn)予退稅。
對列入國務(wù)院《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》并在國內(nèi)采購的自用的國產(chǎn)設(shè)備，不能辦理退稅。
對符合上述退稅條件的外商投資項目，須經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門審定并出具《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理確認(rèn)書》（見附件）。
符合上述退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)料件，按總局下發(fā)的有關(guān)產(chǎn)品目錄執(zhí)行。
四、享受退稅的設(shè)備條件
享受退稅的設(shè)備，必須同時具備以下兩個條件：
�。ㄒ唬┍仨毷且载泿刨忂M(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；
（二）必須是在稅務(wù)機關(guān)核定的退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；
國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。
核定退稅投資總額，按以下公式計算：
核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值
五、登記管理
�。ㄒ唬┓卜贤硕惙秶鷹l件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》（以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局印制），并附以下資料，到其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：
1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
2、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
3、出口退稅登記證副本復(fù)印件；
4、企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議；
5、有權(quán)外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理確認(rèn)書》原件；
6、進(jìn)口設(shè)備清單；
7、投資方實物投資原始憑證復(fù)印件；
8、國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；
9、驗資報告
（二）主管退稅稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的申請后，根據(jù)企業(yè)申請情況，如實填寫登記手冊，并加蓋公章后交外商投資企業(yè)。
�。ㄈ┲鞴艹隹谕硕惖亩悇�(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，將外商投資企業(yè)的投資總額，擬購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊，并輸入計算機。
（四）外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應(yīng)持原登記手冊到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理注銷手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注銷相應(yīng)的臺賬記錄。
六、購銷管理
�。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第一頁復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。
（二）供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊第一頁復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。稅收（出口貨物專用）繳款書的開具，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）購貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國產(chǎn)設(shè)備貨款時，可以外匯或人民幣結(jié)算，以外匯結(jié)算的，按照外匯管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、退稅、監(jiān)管
�。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：
1、增值稅專用發(fā)票；
2、稅收（出口貨物專用）繳款書；
3、付款憑證；
4、登記手冊；
5、國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。
�。ǘ┲鞴芡硕惗悇�(wù)機關(guān)在辦理完國產(chǎn)設(shè)備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳椤?/p>
�。ㄈ┵忂M(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計算：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率
對外商投資企業(yè)在1999年9月1日至1999年12月31日間購買的準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備，如不能提供所購貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收（出口貨物專用）繳款書，準(zhǔn)予憑購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票及其他規(guī)定憑證申請退稅。其計算公式為：
應(yīng)退稅額=普通發(fā)票上注明的金額÷（1+稅率）×適用的增值稅稅率
�。ㄋ模⿲ν馍掏顿Y企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下計算公式，由主管退稅（稅務(wù)機關(guān)）補征其已退稅款入中央庫。
應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率
設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。
（五）外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅，已經(jīng)辦理退稅的，由其主管退稅稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)追繳已退的稅款。
八、其他
�。ㄒ唬┲鞴艹隹谕硕惗悇�(wù)機關(guān)應(yīng)于每年的出口退稅清算期內(nèi)對外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的使用情況進(jìn)行核查。
�。ǘ┩馍掏顿Y企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格。
出口樣品、展品
對出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）等憑證辦理退稅。