2012年單證員考試基礎(chǔ)理論知識(shí)輔導(dǎo)：“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材
來(lái)源：中大網(wǎng)校發(fā)布時(shí)間：2011-12-28 09:59:09
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單證員考試基礎(chǔ)理論與知識(shí)輔導(dǎo)：“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材
一、鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”退（免）稅概念
鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”退（免）稅，是指列名鋼鐵企業(yè)向加工出口企業(yè)銷售國(guó)產(chǎn)鋼材、頂?shù)旨庸て髽I(yè)向國(guó)外購(gòu)買鋼材，其加工企業(yè)加工產(chǎn)品出口后，對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷售鋼材的增值稅采取“免、抵”稅辦法，對(duì)加工出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材視同進(jìn)口，按來(lái)料加工或進(jìn)料加工貿(mào)易稅收管理。其目的是落實(shí)國(guó)家“以產(chǎn)頂進(jìn)”政策，鼓勵(lì)加工企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)鋼材，它是鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)貿(mào)易的一項(xiàng)措施。
由于我國(guó)現(xiàn)行政策對(duì)出口企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)鋼材和進(jìn)口國(guó)外鋼材加工出口的貨物，都實(shí)行了進(jìn)口保稅政策，對(duì)鋼材加工出口企業(yè)的貨物出口采取來(lái)料加工復(fù)出口的予以免稅，對(duì)采取進(jìn)料加工復(fù)出口的在退稅中對(duì)進(jìn)口料件（進(jìn)口鋼材或以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材）都進(jìn)行了抵扣，因而它符合世界貿(mào)易組織制定的國(guó)民待遇和公平、公正競(jìng)爭(zhēng)原則。
二、企業(yè)范圍
實(shí)施鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”辦法的企業(yè)包括國(guó)稅發(fā)[1999]68號(hào)文件列名的鋼鐵企業(yè)，即列名鋼鐵企業(yè)總公司及其經(jīng)鋼鐵企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)認(rèn)定的子公司；由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)認(rèn)定的跨省子公司；直接對(duì)外簽約并自行組織加工出口貨物的加工出口企業(yè)（含外貿(mào)企業(yè)）。
三、列名鋼鐵企業(yè)的稅收管理
�。ㄒ唬┝忻撹F企業(yè)在國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”計(jì)劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽定銷售合同，按不含稅銷售額開(kāi)具普通發(fā)票。
�。ǘ⿲�(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其生產(chǎn)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材所耗用外購(gòu)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
�。ㄈ┝忻撹F企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管書(shū)》、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅手續(xù)。
�。ㄋ模┝忻撹F企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后3個(gè)月內(nèi)，依據(jù)加工企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單”對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷售的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材進(jìn)行核銷。3個(gè)月內(nèi)尚未收到加工出口企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單”的，列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅機(jī)關(guān)須及時(shí)通知監(jiān)管小組，并停止辦理其“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材“免、抵”稅的審批手續(xù)。
�。ㄎ澹┝忻撹F企業(yè)銷售的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷已“免、抵”稅“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
四、加工產(chǎn)品出口企業(yè)的稅收管理
（一）加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后5天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購(gòu)進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)，并按規(guī)定出具“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單”。
�。ǘ┘庸こ隹谄髽I(yè)須在加工貨物出口后3個(gè)月內(nèi)持出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管書(shū)”向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。
�。ㄈ⿲�(duì)加工出口企業(yè)利用已免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工生產(chǎn)的貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易（進(jìn)料加工、來(lái)料加工）稅收管理辦法進(jìn)行征（免）、退稅管理。
（四）對(duì)加工出口的產(chǎn)品，如果是以來(lái)料加工方式出口，按目前統(tǒng)一規(guī)定予以免稅；凡以進(jìn)料加工或一般貿(mào)易方式出口的，按目前進(jìn)料加工復(fù)出口或一般貿(mào)易退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
�。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)未將“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳稅款。
�。┘庸こ隹谄髽I(yè)如將已免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。
監(jiān)管小組要協(xié)助加工出口企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局向加工出口企業(yè)追繳稅款，并立即停止向該企業(yè)供應(yīng)免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材。
五、違章處理
列名鋼鐵企業(yè)及加工出口企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取免、抵稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》第四十條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消列名鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的資格。