稅收保全措施是在尚未到納稅期的時(shí)候采用的，屬稅前措施，適用主體是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于所有納稅人；

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是在到了納稅期以后不繳納應(yīng)納稅款的時(shí)候采用的，為稅后措施。適用主體除從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外，還包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　凍結(jié)納稅人的存款是稅收保全措施，扣劃納稅人的存款才是稅收強(qiáng)制措施，扣押、查封財(cái)產(chǎn)既是稅收保全措施又是稅收強(qiáng)制措施，而拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)是稅收強(qiáng)制措施。

　　在采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施時(shí)，個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品不在范圍之內(nèi)。

　　相關(guān)法條：《稅收征收管理法》

　　第三十八條、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　第四十條、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　往年真題：

　　03年卷一多選48題

　　48.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列哪些財(cái)產(chǎn)或者物品不在此類措施范圍之內(nèi)？

　　A.納稅人甲個(gè)人僅有的一套住房

　　B.納稅人乙個(gè)人所有的金銀首飾

　　C.納稅人丙自用的私人汽車

　　D.納稅人丁所有的單價(jià)在5000以下的生活用品

　　答案：AD

　　02年卷一單選10題

　　10.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。稅收保全措施適用于以下哪種納稅義務(wù)人？

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　C.扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

　　D.所有應(yīng)履行納稅義務(wù)的納稅人

　　答案：A.直接見《稅收征收管理法》38條

　　02年卷一多選51題