一、國家預(yù)算

　　國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃。國家預(yù)算的編制是政府對財政收支的計劃安排，反映政府活動的范圍和方向，體現(xiàn)政府的政策意圖。預(yù)算的執(zhí)行是財政資金的籌措和使用，國家決算則是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。

　　1．國家預(yù)算分類

　　以形式差別為依據(jù)，可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。單式預(yù)算指國家財政收支計劃通過一個統(tǒng)一的表格來反映；復(fù)式預(yù)算是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映。

　　以內(nèi)容上的差別為依據(jù)，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的財政年度的收支計劃指標(biāo)以上年度指標(biāo)執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，并考慮本年度的實(shí)際情況之后調(diào)整確定；零基預(yù)算則指財政收支計劃指標(biāo)的確定，只以當(dāng)時社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況，但零基預(yù)算還未成為編制預(yù)算的一般方法，通常只用于具體收支項(xiàng)目上。

　　2．國家預(yù)算組成

　　由中央預(yù)算和地方預(yù)算所組成。中央預(yù)算即中央政府預(yù)算，是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府財政收支計劃；地方預(yù)算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的各級地方政府財政收支計劃的統(tǒng)稱，由各省、自治區(qū)和直轄市總預(yù)算構(gòu)成。地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級預(yù)算組成；沒有下一級預(yù)算的，該級政府總預(yù)算即指本級預(yù)算。

　　3．國家預(yù)算制度改革與完善的主要內(nèi)容包括：

　�。�1）建立國庫集中統(tǒng)一支付制度。由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)收入和納入預(yù)算管理的預(yù)算外收入進(jìn)行集中統(tǒng)一處理。各單位根據(jù)自身職能需要，決定購買何種商品和勞務(wù)，但付款過程由國庫集中處理。國庫管理部門在辦理支付的過程中，可以直接對各部門和單位的支出實(shí)行全程監(jiān)督。

　�。�2）強(qiáng)化部門預(yù)算改革�？傮w要求是：部門的預(yù)算外收人全部納入預(yù)算管理或財政專戶管理，部門預(yù)算全面反映部門及所屬各單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，收支不掛鉤，支出要透明；合理核定各部門支出標(biāo)準(zhǔn)，財政部門按標(biāo)準(zhǔn)及時足額供給經(jīng)費(fèi)。

　�。�3）實(shí)施政府采購制度。分為集中采購、分散采購和混合控制三種類型。集中采購是指本級政府和其他采購實(shí)體的采購均由一個部門負(fù)責(zé)，形成規(guī)模購買優(yōu)勢，節(jié)約采購成本。分散采購是指采購由各個需求單位自己進(jìn)行，能夠滿足使用部門的特殊要求和緊急需要，但容易出現(xiàn)缺乏控制的局面，并且不能形成規(guī)模購買的優(yōu)勢�；旌峡刂苿t指集中與分散相結(jié)合，是多數(shù)國家實(shí)行的政府采購模式。

　　例題1．我國預(yù)算制度進(jìn)一步改進(jìn)和完善現(xiàn)行預(yù)算制度的主要內(nèi)容不包括（　）
　　A．單式預(yù)算。
　　B．建立國庫集中統(tǒng)一支付制度。
　　C．強(qiáng)化部門預(yù)算改革。
　　D．實(shí)施政府采購制度。

　　答案：A.

　　二、預(yù)算外資金管理

　　1．預(yù)算外資金

　　預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政資金。主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；國務(wù)院或省級人民政府及財政、計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)；國務(wù)院以及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財政性資金。

　　2．現(xiàn)行管理辦法

　　包括：①收費(fèi)立項(xiàng)審批管理，行政事業(yè)性收費(fèi)必須經(jīng)過國務(wù)院或省級以上政府及其財政、計劃（物價）部門批準(zhǔn)，其他部門無權(quán)批準(zhǔn)行政事業(yè)收費(fèi)；②收費(fèi)票據(jù)管理，收費(fèi)（基金）必須使用由省級以上財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù)；③財政專戶管理，各級財政部門都必須在銀行開設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算外資金財政專戶，用于管理和核算本級預(yù)算外資金收入和支出；④單位專用賬戶管理，行政事業(yè)單位必須報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，為本單位設(shè)立一個預(yù)算外資金支出專用賬戶；⑤計劃和決算管理，有預(yù)算外資金的單位，必須編制年度預(yù)算外資金收支計劃，并上報同級財政部門審批；⑥監(jiān)督管理，財政部門利用單位預(yù)算外資金收支計劃、財政專戶以及票據(jù)發(fā)放等手段，對單位的預(yù)算外資金收支活動進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督和管理。

　　3．改革方向

　　逐步把預(yù)算外資金徹底納入規(guī)范化、法制化軌道，與現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)資金共同構(gòu)成完整和統(tǒng)一的國家預(yù)算，并進(jìn)入到人民代表大會的法律監(jiān)督程序中。

　　例題2．下列關(guān)于我國預(yù)算外資金管理的敘述中，不正確的為（�。�
　　A．預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政資金，與預(yù)算內(nèi)資金一樣，都是政府財政資金的重要組成部分
　　B．除國家政府部門外各級財政部門都必須在銀行開設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算外資金財政專戶，用于管理和核算預(yù)算外資金收入和支出
　　C．預(yù)算外資金的改革方向是：逐步把預(yù)算外資金徹底納入規(guī)范化、法制化軌道，與現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)資金共同構(gòu)成完整和統(tǒng)一的國家預(yù)算，并進(jìn)入到人民代表大會的法律監(jiān)督程序中
　　D．預(yù)算外資金管理制度近期改革目標(biāo)是：強(qiáng)化現(xiàn)有預(yù)算外資金管理制度，并對預(yù)算外資金的改革進(jìn)行一些嘗試；制定嚴(yán)格的預(yù)算外資金支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)；改革計劃管理辦法。

　　答案：B.

　　三、稅收

　　1．商品及勞務(wù)課稅

　　（1）增值稅。這是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。目前是我國政府特別是中央政府財政收入最主要的來源，約占我國稅收收入總額的一半。根據(jù)各國對購進(jìn)固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅可分為消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)增值稅3種類型。我國目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，其特點(diǎn)是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價值，課稅對象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和。我國現(xiàn)行增值稅征收對一般納稅人采用兩檔稅率，即17％的基本稅率和13％的低稅率，對小規(guī)模納稅人采用6％的征收率。

　　（2）消費(fèi)稅。這是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。我國的消費(fèi)稅是中央稅。消費(fèi)稅的征稅范圍為：煙、酒、化妝品、汽油、貴重首飾、小汽車等11類商品。消費(fèi)稅對不同的消費(fèi)品設(shè)置了14檔不同的稅率（稅額）消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)征收的辦法，從價定率征收，以含有消費(fèi)稅稅金而不含增值稅稅金的消費(fèi)品價格為計稅依據(jù)。我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

　�。�3）營業(yè)稅。這是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　例題3．下列關(guān)于商品和勞務(wù)課稅的敘述中，不正確的為（�。�
　　A．增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。
　　B．消費(fèi)稅是對特定的消耗品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅
　　C．個人所得稅是對個人取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅
　　D．營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　答案：C.

　　2．所得稅

　�。�1）企業(yè)所得稅。這是以企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人，對其每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人包括：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算以及按照國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算以及經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率除了33％的基本稅率之外，還設(shè)置了27％和18％兩檔照顧稅率。

　�。�2）個人所得稅。這是對個人取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人承擔(dān)無限納稅人義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得納稅；非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。應(yīng)納稅所得額的規(guī)定包括：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　�。�3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅），是對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅率實(shí)行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。我國還制定了一系列地區(qū)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。主要包括：對設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。

　　3．其他稅收

　�。�1）資源稅。是對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人因資源開發(fā)條件差異形成的級差收入征收的一種稅。資源稅的征收范圍包括所有的礦產(chǎn)資源，征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。

　�。�2）財產(chǎn)稅。是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱，主要包括土地稅、房產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅、一般財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。

　　（3）農(nóng)業(yè)稅。是對一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)受益的單位和個人征收的一種稅。農(nóng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，目前全國實(shí)際負(fù)擔(dān)率不到3％。農(nóng)業(yè)稅實(shí)行"實(shí)物征收、貨幣結(jié)算"的辦法。牧業(yè)稅是國家在牧區(qū)、半牧區(qū)對從事畜牧業(yè)生產(chǎn)并取得畜牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅，與農(nóng)業(yè)稅性質(zhì)極為相似，往往統(tǒng)稱農(nóng)牧業(yè)稅。

　�。�4）關(guān)稅。是指國家對進(jìn)出本國國境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物、物品征收的一種稅，包括進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境稅等，屬于商品課稅范疇。

　　4．國際稅收

　�。�1）屬地原則和屬人原則。稅收管轄權(quán)是指國家在征稅方面所擁有的權(quán)力。按照屬地原則和屬人原則，稅收管轄權(quán)可分為兩類：①按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)，其基本含義是國家有權(quán)對來源于本國的收入課稅，而不論這種收入歸誰所有；②按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，前者的基本含義是國家有權(quán)對本國公民課稅，而不論其收入來源于何處，后者的基本含義是國家有權(quán)對本國居民課稅，而不論其收入從何處取得。

　�。�2）重復(fù)征稅及其減除。所謂國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上國家，對參與國際經(jīng)濟(jì)活動的同一納稅人的同一所得，同時征收相同或類似的稅收。國際重復(fù)征稅的減除，是指行使居民（公民）稅收管轄權(quán)的國家，通過優(yōu)先承認(rèn)納稅人向行使地域稅收管轄權(quán)的國家繳納稅收，借以減除國際重復(fù)征稅的一種形式。