2009年高級會計師會計實務(wù)模擬試題三(4)
來源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時間：2009-09-16
案例分析題七
長江股份有限公司（下稱長江公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，所得稅執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，所得稅稅率25％。長江公司2007年度財務(wù)報告于2008年4月15日經(jīng)董事會批準對外報出，于4月1日完成2007年所得稅申報。在2007年年報審計中，注冊會計師注意到如下交易或事項：
�。�1）長江公司于2007年5月1日支付6000萬元取得了甲集團公司所屬的A公司的全部股權(quán)。購買日，A公司資產(chǎn)賬面價值為12000萬元，負債賬面價值為8000萬元，賬面凈資產(chǎn)為4000萬元；購買日，經(jīng)評估后可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬元。長江公司購買A公司后，作為長江公司的一個業(yè)務(wù)分部。為購買A公司，長江公司還發(fā)生審計費、律師費等30萬元。
在對該企業(yè)合并進行會計處理時，長江公司對企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并日被合并方的賬面價值進行了計量。長江公司將取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，調(diào)整了資本公積；并將發(fā)生的審計費、律師費計入了當期損益（管理費用）。
�。�2）2007年11月，長江公司銷售一批商品給B公司，取得收入3000萬元（不含增值稅），銷售成本2400萬元。2008年1月19日，B公司提出該批產(chǎn)品存在一些質(zhì)量問題，要求折讓200萬元，長江公司同意了B公司的要求。
長江公司對于該筆折讓，沖減了1月份的銷售收入200萬元。
（3）2005年12月長江公司購置了一套先進管理設(shè)備，總價值920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。2006年末，考慮到由于該設(shè)備技術(shù)進步加快，設(shè)備更新周期縮短，董事會決定從2007年1月1日起將折舊方法改為雙倍余額遞減法（預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限不變），并對此變更進行了追溯調(diào)整。
�。�4）長江公司對C公司持有25％的表決權(quán)資本，對C公司生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響；同時永和公司對C公司也擁有25％的表決權(quán)資本，對C公司生產(chǎn)經(jīng)營決策也具有重大影響。2007年8月，長江公司將一批商品按正常交易價格銷售給永和公司，取得收入4000萬元（不含增值稅）。對此筆交易，長江公司未在會計報表附注中進行披露。
�。�5）長江公司的產(chǎn)品中有30％通過出口銷售，形成了1.5億美元的外匯金融資產(chǎn)。2008年3月，人民幣發(fā)生較大幅度升值，使長江公司持有的該外匯金融資產(chǎn)發(fā)生重大損失。
對此事項，長江公司認為與2007年無關(guān)，未在2007年會計報表附注中披露。
要求：
1．分析判斷上述交易或事項是否屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項。
2．分析判斷長江公司對上述交易或事項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。
