2009年高級會計(jì)師答疑精華（1）
來源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-10-12
【會計(jì)】
問：應(yīng)納稅所得額=稅前利潤-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異要多交稅,為何要減,可抵扣暫時(shí)性差少繳稅,為何要加.
答：可抵扣暫時(shí)性差異是由于資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（或負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）形成的，企業(yè)應(yīng)該按計(jì)稅基礎(chǔ)交稅，故在原利潤的基礎(chǔ)上加上該差異；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)）形成的，企業(yè)應(yīng)該按計(jì)稅基礎(chǔ)交稅，故在原利潤的基礎(chǔ)上減去該差異
【會計(jì)】
問：無形資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，什么情況下應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)進(jìn)差異，形成遞延所得稅負(fù)債，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)，但是，自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)在稅法上可以按150%攤銷，由此形成的暫時(shí)性差異，不予確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【會計(jì)】
問：09年的成本法與08年的成本法核算上有何區(qū)別？
答：今年的成本法核算，只要是持有期間取得股利一律記入投資收益。去年的成本法核算是持有期間的獲得的股利要區(qū)分是投資前的企業(yè)獲得的利潤還是投資后獲得的利潤，投資前獲得的利潤沖減投資成本
【會計(jì)】
問：無形資產(chǎn)資本化部分的賬面余額和計(jì)稅基礎(chǔ)的按150%扣除,產(chǎn)生的暫性差異應(yīng)該要不要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
答：不確認(rèn)，理由：如果無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按所得稅會計(jì)準(zhǔn)則，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
問：應(yīng)納稅所得額=稅前利潤-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異要多交稅,為何要減,可抵扣暫時(shí)性差少繳稅,為何要加.
答：可抵扣暫時(shí)性差異是由于資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（或負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）形成的，企業(yè)應(yīng)該按計(jì)稅基礎(chǔ)交稅，故在原利潤的基礎(chǔ)上加上該差異；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)）形成的，企業(yè)應(yīng)該按計(jì)稅基礎(chǔ)交稅，故在原利潤的基礎(chǔ)上減去該差異
【會計(jì)】
問：無形資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，什么情況下應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)進(jìn)差異，形成遞延所得稅負(fù)債，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)，但是，自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)在稅法上可以按150%攤銷，由此形成的暫時(shí)性差異，不予確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【會計(jì)】
問：09年的成本法與08年的成本法核算上有何區(qū)別？
答：今年的成本法核算，只要是持有期間取得股利一律記入投資收益。去年的成本法核算是持有期間的獲得的股利要區(qū)分是投資前的企業(yè)獲得的利潤還是投資后獲得的利潤，投資前獲得的利潤沖減投資成本
【會計(jì)】
問：無形資產(chǎn)資本化部分的賬面余額和計(jì)稅基礎(chǔ)的按150%扣除,產(chǎn)生的暫性差異應(yīng)該要不要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
答：不確認(rèn)，理由：如果無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按所得稅會計(jì)準(zhǔn)則，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
【糾錯(cuò)】
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