2009年高級會計師會計實務(wù)模擬試題一(2)
來源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時間：2009-11-13
3. 案例分析題三（行政事業(yè)）(本題l0分)
某行政單位H局末實行國庫集中支付制度及政府采購制度，2008年3月份，財政部門對H局進(jìn)行2007年會計信息質(zhì)量檢查，檢查小組對以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑：
1．H局購入一批辦公用材料，價值28，000元，供應(yīng)方墊付運(yùn)雜費(fèi)2，000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款。同時以現(xiàn)金支付采購人員報銷差旅費(fèi)1，000元。材料已驗收入庫。
會計處理：借：庫存材料 30000
貸：銀行存款 30000
借：經(jīng)費(fèi)支出 1000
貸：現(xiàn)金 1000
2．經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，H局購入中央空調(diào)一套價值2，000，000元，供辦公樓使用，供應(yīng)方代墊運(yùn)雜費(fèi)21，000元，貨已收到并驗收入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票支付供應(yīng)商，同時支付后期安裝費(fèi) 350，000元。
會計處理：借：固定資產(chǎn) 2021000
貸：固定基金 2021000
借：經(jīng)費(fèi)支出 2371000
貸：銀行存款 2371000
3．H局07年全年依法取得應(yīng)全額上繳預(yù)算的行政事業(yè)性收費(fèi)160，000元，同時在收費(fèi)時未向社會公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，搭配其他未經(jīng)批準(zhǔn)的項目收費(fèi)合計400，000元。
會計處理：借：銀行存款 560000
貸：應(yīng)繳預(yù)算款 160000
其他收入 400000
4．07年底，H局汽車一輛150，000元到期報廢，經(jīng)部門提出處置審請報經(jīng)財務(wù)處，經(jīng)局長辦公會研究決定，因該車輛屬正常報廢，并且其資產(chǎn)價值在本單位資產(chǎn)處置權(quán)限之內(nèi)，批準(zhǔn)報廢。取得殘值收入8，000元存入銀行。財務(wù)部門據(jù)此作出財務(wù)處理。
借：固定基金 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：銀行存款 8000
貸：其他收入 8000
5. H局收到上級主管單位撥來預(yù)算資金320，000元，專項資金100，000元。
會計處理：借：銀行存款 420000
貸：撥入經(jīng)費(fèi) 420000
6. H局從某單位借入現(xiàn)金250，000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費(fèi)緊張，半個月后，該單位又以現(xiàn)金250，000元?dú)w還該單位。
會計處理：
借入時：借：現(xiàn)金 250000
貸：暫存款 250000
歸還時：借：現(xiàn)金 250000
貸：暫存款 250000
要求：
�、� 根據(jù)以上業(yè)務(wù)，依據(jù)相關(guān)政策判斷以上業(yè)務(wù)處理是否正確。
�、� 如不正確，請做出正確的賬務(wù)處理。
答案：
1.分析：H單位該項處理不正確。
根據(jù)行政單位會計制度，行政單位材料價格等于購價，不含運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)。會計處理應(yīng)為：
借：庫存材料 28000
貸：銀行存款 28000
借：經(jīng)費(fèi)支出 3000
貸：現(xiàn)金 1000
銀行存款 2000
2.分析：H單位該項處理不正確。
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�、诠潭ㄙY產(chǎn)賬務(wù)處理中金額不正確�！缎姓䥺挝粫嬛贫取芬�(guī)定，固定資產(chǎn)價值包括購價、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。
會計處理應(yīng)為：
借：固定資產(chǎn) 2371000
貸：固定基金 2371000
借：經(jīng)費(fèi)支出 2371000
貸：銀行存款 2371000
3.分析：H單位該項處理不正確。
行政事業(yè)單位收取各類行政事業(yè)費(fèi)收費(fèi)時，應(yīng)公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時不得搭配、提成、截留。H單位應(yīng)停止未經(jīng)審批的收費(fèi)行為，并將取得的400，000元上繳財政。
會計處理：借：其他收入 400000
貸：應(yīng)繳預(yù)算款 400000
4.分析：H單位該項處理不正確。
該項資產(chǎn)處置不符合《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》。依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門，技術(shù)部門審核鑒定后，提出處置意見，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，單位自行處置，同時取得的殘值收入，實行“收支兩條線”管理，不再計入“其他收入”。
會計處理應(yīng)為：
借：固定基金 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)繳財政專戶存款 8000
5. 分析：H單位該項處理正確。依據(jù)《行政單位會計制度》，行政單位收到預(yù)算資金和專項資金時都記入“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，但是其明細(xì)賬分別記入“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項經(jīng)費(fèi)”。
6. 分析：H單位這種做法是不對的。違反了《現(xiàn)金管理條例》。
依據(jù)《現(xiàn)金管理條例》，結(jié)算起點(diǎn)1000元以上的單位間往來，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進(jìn)行。應(yīng)依據(jù)財經(jīng)法規(guī)給與處罰。
