2013年《現(xiàn)代咨詢(xún)方法與實(shí)務(wù)》重點(diǎn)知識(shí)70
來(lái)源：中大網(wǎng)校 發(fā)布時(shí)間：2012-10-26
第三節(jié) 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用的估算
本節(jié)所述及的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用是指項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)企業(yè)因項(xiàng)目所獲得的收入以及企業(yè)為項(xiàng)目所需的支出。主要包括營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和有關(guān)稅金等。某些項(xiàng)目可能得到的補(bǔ)貼收入也應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)效益。
一、項(xiàng)目計(jì)算期的分析確定
包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。
1、建設(shè)期
評(píng)價(jià)用的建設(shè)期是指從項(xiàng)目資金正式投入開(kāi)始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間。項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃中的建設(shè)工期是指項(xiàng)目從現(xiàn)場(chǎng)破土動(dòng)工起到項(xiàng)目建成投產(chǎn)止所需要的時(shí)間，兩者的終點(diǎn)相同，但起點(diǎn)可能有差異。評(píng)價(jià)用建設(shè)期可能大于或等于項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度中的建設(shè)工期。當(dāng)行業(yè)有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。
2、運(yùn)營(yíng)期
評(píng)價(jià)用運(yùn)營(yíng)期的確定應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命期(含主要產(chǎn)出物所處生命周期、主要裝置綜合折舊年限)等。當(dāng)行業(yè)有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。
對(duì)于中外合資項(xiàng)目還要考慮合資雙方商定的合資年限，當(dāng)按上述原則估定評(píng)價(jià)用運(yùn)營(yíng)期后，還要與該合資生產(chǎn)年限相比較，再按兩者孰短的原則確定。
二、營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)收入是指銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所取得的收入，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的主體。對(duì)于銷(xiāo)售產(chǎn)品的項(xiàng)目，也即銷(xiāo)售收入。在估算營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，往往還要完成相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金，主要指營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅金及附加等的估算。
在項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)中，營(yíng)業(yè)收入的估算基于一項(xiàng)重要假定，即當(dāng)年的產(chǎn)品(實(shí)際指商品， 由產(chǎn)品扣除自用量)當(dāng)年全部銷(xiāo)售，也就是當(dāng)年商品量等于當(dāng)年銷(xiāo)售量。營(yíng)業(yè)收入估算的具體要求如下：
(一)合理確定運(yùn)營(yíng)負(fù)荷
(二)合理確定產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格
(三)多種產(chǎn)品分別估算或合理折算
(四)編制營(yíng)業(yè)收入估算表，下表 給出了一種簡(jiǎn)化的格式。
某項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入估算表
年份 1 2 3 4 5 6 7 8
生產(chǎn)負(fù)荷 0 30％ 60％ 90％ 90％ 70％ 50％ 10％
設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力(萬(wàn)只) 250 250 250 250 250 250 250 250
預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量 0 75 150 225 225 175 125 25
產(chǎn)品售價(jià)(元／只) 50 39 36 35 35 26 20 18
營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元) 0 2925 5400 7875 7875 4550 2500 450
注：表中，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量是生產(chǎn)負(fù)荷與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的乘積，營(yíng)業(yè)收入是預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量與產(chǎn)品售價(jià)的乘積。
三、補(bǔ)貼收入
項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)得到的與收益相關(guān) 財(cái)政性補(bǔ)貼可 記作補(bǔ)貼收入，包括按銷(xiāo)量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算補(bǔ)貼收入。
四、成本與費(fèi)用
(一)總成本費(fèi)用估算
1、總成本費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算式
財(cái)務(wù)分析中總成本費(fèi)用的構(gòu)成和計(jì)算通常由以下兩種公式表達(dá)：
(1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法
總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用
其中：生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用
期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用
項(xiàng)目評(píng)價(jià)中一般只考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，上式可改寫(xiě)為：
期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+利息支出+營(yíng)業(yè)費(fèi)用
(2)生產(chǎn)要素估算法
總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+修理費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用
這種方法是從估算各種生產(chǎn)要素的費(fèi)用入手匯總得到項(xiàng)目總成本費(fèi)用，而不管其具體應(yīng)歸集到哪個(gè)產(chǎn)品上。即將生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中消耗的全部外購(gòu)原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用要素加上全部工資及福利費(fèi)、當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的全部折舊、攤銷(xiāo)以及利息支出和其他費(fèi)用，構(gòu)成項(xiàng)目的總成本費(fèi)用。