基金股指期貨投資會計核算細則正式明確
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時間：2011-06-29
據(jù)上海證券報1月27日報道，證券投資基金股指期貨投資的會計核算細則正式明確。按規(guī)定，基金投資的股指期貨合約一般以估值當日結(jié)算價進行估值，估值當日無結(jié)算價且最近交易日后經(jīng)濟環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價估值。該細則同時要求基金參與股指期貨交易的，基金公司須及時、準確、完整地編制和披露基金財務(wù)報表、投資組合報告等信息。
為規(guī)范證券投資基金股指期貨投資的會計核算，真實、完整地提供會計信息，中國證券業(yè)協(xié)會26日向各基金管理公司、基金托管銀行下發(fā)了《證券投資基金股指期貨投資會計核算業(yè)務(wù)細則(試行)》(下稱《業(yè)務(wù)細則》)，自發(fā)布起實施。
按照《業(yè)務(wù)細則》，基金股指期貨投資的會計核算須按照《業(yè)務(wù)細則》有關(guān)規(guī)定處理，基金管理公司特定客戶委托財產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會計核算可參照《業(yè)務(wù)細則》辦理。若基金開展股指期貨套期保值業(yè)務(wù)滿足《企業(yè)會計準則第24號——套期保值》規(guī)定的運用套期會計條件，可運用套期會計方法進行處理。
《業(yè)務(wù)細則》明確，基金投資的股指期貨合約，一般以估值當日結(jié)算價進行估值，估值當日無結(jié)算價的，且最近交易日后經(jīng)濟環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價估值。
基金管理公司和基金托管銀行須按企業(yè)會計準則及《業(yè)務(wù)細則》設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會計科目，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細科目。對于“其他衍生工具”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細科目。
為保證基金股指期貨投資會計信息的透明、公開，《業(yè)務(wù)細則》還明確要求，基金參與股指期貨交易的，基金管理公司須根據(jù)財政部及中國證監(jiān)會有關(guān)報表列報和信息披露的規(guī)定，及時、準確、完整地編制和披露基金財務(wù)報表、投資組合報告等信息。
同時，基金管理公司應(yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場情況建立結(jié)算價估值方法公允性的評估機制，完善相關(guān)風(fēng)險監(jiān)測、控制和報告機制，確�；鸸乐档墓省⒑侠�。
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