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    財(cái)務(wù)費(fèi)用與效益的估算

    一、項(xiàng)目計(jì)算期的分析確定：

    1、項(xiàng)目計(jì)算期：經(jīng)濟(jì)評價(jià)中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營期。

    （1）建設(shè)期：指項(xiàng)目資金正式投入始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)止所需要的時(shí)間。

    工期：項(xiàng)目從現(xiàn)場破土動工起到項(xiàng)目建成投產(chǎn)止所需要的時(shí)間。

    對于既有項(xiàng)目法人融資項(xiàng)目，建設(shè)期與建設(shè)工期一般無多在差異，但新建項(xiàng)目法人項(xiàng)目需先進(jìn)行注冊企業(yè)，屆時(shí)就需要投資者投入資金，其后項(xiàng)目再開工建設(shè)，因而兩者的起點(diǎn)會有差異，所以建設(shè)期有可能大于工期。

    （2）運(yùn)營期：一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。

    二、財(cái)務(wù)效益的確定

    1、財(cái)務(wù)效益的內(nèi)容

    （1）市場化運(yùn)作的的經(jīng)營性項(xiàng)目，指所獲取的營業(yè)收入。對先征后返的增值稅，財(cái)務(wù)分析中可做有別于實(shí)際的處理，不考慮“征”和“返”的時(shí)間差。

    （2）非經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益。

    （3）對于為社會提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品或服務(wù)，且運(yùn)營維護(hù)采用經(jīng)營方式的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)效益包括營業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。

    2、營業(yè)收入

    （1）營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表中的主要科目。

    （2）分年運(yùn)營量的確定：根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算或通過制定銷售（運(yùn)營）計(jì)劃確定。判定時(shí)要考慮項(xiàng)目性質(zhì)，技術(shù)掌握難易程度、產(chǎn)品的成熟度、市場的開發(fā)程度。

    根據(jù)市場預(yù)測的結(jié)果，結(jié)合項(xiàng)目的性質(zhì)、產(chǎn)出特性和市場開發(fā)程度制定分年運(yùn)營計(jì)劃，進(jìn)而確定各年產(chǎn)出數(shù)量。

    主副產(chǎn)品（或不同等級產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營業(yè)收入，其它行業(yè)提供的不同類型服務(wù)收入也要同時(shí)記入營業(yè)收入。

    3、補(bǔ)貼收入

    包括先征后返的增值稅、按銷售量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，經(jīng)及屬于財(cái)政扶持而給予的其它形式的補(bǔ)貼。

    補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入利潤與利潤分配表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表。

    三、運(yùn)營成本費(fèi)用估算與分析

    1、成本費(fèi)用的概念

    成本費(fèi)用：項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營中所支出的各種費(fèi)用的統(tǒng)稱。

    （1）成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；成本是近一定對象所歸集的，相對于一定的產(chǎn)品而言，與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而無論發(fā)生在哪個(gè)會計(jì)期間；

    （2）費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日�；顒铀�發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用是資產(chǎn)的消耗，它與會計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪種產(chǎn)品無關(guān)。

    2、成本費(fèi)用的分類

    （1）按計(jì)算范圍分：單位產(chǎn)品成本和總成本費(fèi)用；

    （2）按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分：固定成本和可變成本；

    固定成本：不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用；主要包括：工資（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、管理費(fèi)和其它費(fèi)用、長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息等。

    可變成本：隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用；包括：外購原材料、燃料動力消耗、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。

    （3）按會計(jì)核算要求分：制造成本和生產(chǎn)成本；

    （4）按財(cái)務(wù)評價(jià)要求，有經(jīng)營成本。

    3、經(jīng)營成本

    經(jīng)營成本=外購原材料、燃料和動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

    經(jīng)營成本是項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分，經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。

    經(jīng)營成本估算的行業(yè)性很強(qiáng)，不同行業(yè)在成本構(gòu)成科目和名稱上都可能有較大的不同。

    4、總成本費(fèi)用（運(yùn)營期內(nèi)）

    （1）總成本費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算式

    1）總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用

    其中：生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用

    期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

    2）生產(chǎn)要素估算法為

    總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+修理費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用

    其中：其他費(fèi)用同經(jīng)營成本中的其他費(fèi)用。

    （2）采用生產(chǎn)（服務(wù)）成本加期間費(fèi)用法估算總成本費(fèi)用

    要先分別估算各分單元的生產(chǎn)（服務(wù)）成本，在加總得出總的生產(chǎn)（服務(wù)）成本，然后與期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）相加得到總成本費(fèi)用。