2004年10月《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》串講3

作者：　發(fā)布時(shí)間：2009-02-27 18:34:16　來源：

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第十章長期負(fù)債的核算
　　
　　知識(shí)點(diǎn)講解
　　
　　一、長期負(fù)債的類型：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　長期借款、企業(yè)債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款
　　
　　二、長期借款的核算：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　長期借款利息的賬務(wù)處理
　　
　　1、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　
　　2、借款費(fèi)用資本化（P350，例10-1）
　　
　　三、企業(yè)債券的核算：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬﹤l(fā)行價(jià)格的確定
　　
　　1、發(fā)行價(jià)格包括債券面值、現(xiàn)市場利率計(jì)算的現(xiàn)值、債券各期利息的現(xiàn)值（P354，例10-2）
　　
　　2、平價(jià)債券、折價(jià)債券、溢價(jià)債券
　　
　�。ǘ┵~戶設(shè)置
　　
　　應(yīng)付債券——債券面值
　　
　　——債券溢價(jià)
　　
　　——債券折價(jià)
　　
　　——應(yīng)計(jì)利息
　　
　　（三）債券溢、折價(jià)的攤銷
　　
　　1、直線法
　　
　　2、實(shí)際利率法
　　
　　（P357，例10-4；P358，例10-5）
　　
　　四、可轉(zhuǎn)換公司債券的核算：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份時(shí)按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。
　　
　　五、債務(wù)重組：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　債權(quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。包括：
　　
　　1、以低于賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；（P369，例10-8）
　　
　　2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；
　　
　�。�1）以存貨清償債務(wù)（P370，例10-9）
　　
　�。�2）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)（P372，例10-10）
　　
　�。�3）以短期投資清償債務(wù)
　　
　　3、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（P374，例10-11）
　　
　　歷年試題1
　　
　　1.某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2000年1月1日按面值發(fā)行債券1000000元，用于購建一條生產(chǎn)線。該債券票面利率12%，期限3年。
　　
　　要求：編制以下會(huì)計(jì)分錄：
　　
　�。�1）收到債券款，存入銀行；
　　
　�。�2）以銀行存款支付購入設(shè)備款850000元，安裝費(fèi)5000元。該工程應(yīng)承擔(dān)債券利息120000元；
　　
　�。�3）該工程于2000年12月31日竣工，經(jīng)驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本；
　　
　�。�4）債券到期，償還債券本息。
　　
　　答：
　　
　�。�1）借：銀行存款1000000
　　
　　貸：應(yīng)付債券-債券面值1000000
　　
　�。�2）借：在建工程900000
　　
　　貸：銀行存款900000
　　
　　借：在建工程120000
　　
　　貸：應(yīng)付債券-應(yīng)付利息120000
　　
　�。�3）借：固定資產(chǎn)1020000
　　
　　貸：在建工程1020000
　　
　　借：應(yīng)付債券-債券面值1000000
　　
　　-應(yīng)付利息360000
　　
　　貸：銀行存款1360000 　第十一章收入及其成本和稅金的核算
　　
　　知識(shí)點(diǎn)講解
　　
　　一、銷售收入確認(rèn)的條件及核算：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　1、企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；
　　
　　2、企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；
　　
　　3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
　　
　　4、相關(guān)的收入和成本能夠可*的計(jì)量。
　　
　　企業(yè)對(duì)商品銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，符合規(guī)定四個(gè)條件的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的銷售成本，否則不能確認(rèn)收入。
　　
　�。≒387，例11-11）二、銷售退回：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　企業(yè)出售商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。
　　
　　1、確認(rèn)收入之前發(fā)生的銷售退回；
　　
　　2、確認(rèn)收入之后發(fā)生的銷售退回；
　　
　�。�1）一般情況的銷售退回：發(fā)生時(shí)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入，沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。（P389，例11-13）
　　
　�。�2）特殊情況的銷售退回：作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，對(duì)銷售退回影響的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整（資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間的銷售退回）。三、特殊商品銷售：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬┐N
　　
　　1、委托方設(shè)置“委托代銷商品”賬戶，受托方設(shè)置“受托代銷商品”賬戶。
　　
　　2、代銷商品價(jià)款形成的負(fù)債通過“代銷商品款”賬戶核算。（P391，例11-15）
　　
　�。ǘ┓制谑湛钿N售
　　
　　設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”賬戶（P393，例11-16）
　　
　　四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　1、利息收入
　　
　　2、使用費(fèi)收入（P403，例11-21）
　　
　　歷年試題
　　
　　1.下列屬于銷售費(fèi)用內(nèi)容的有（ABC）
　　
　　A、廣告費(fèi)
　　
　　B、展覽費(fèi)
　　
　　C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資
　　
　　D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
　　
　　E、咨詢服務(wù)費(fèi)用
　　
　　2.銷售收入中的主營業(yè)務(wù)收入，即基本業(yè)務(wù)收入，在工業(yè)企業(yè)是指（B）
　　
　　A、材料銷售收入
　　
　　B、產(chǎn)品銷售收入
　　
　　C、固定資產(chǎn)出租收入
　　
　　D、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
　　
　　3.期末，產(chǎn)品銷售成本轉(zhuǎn)銷后，“產(chǎn)品銷售成本”賬戶（D）
　　
　　A、有借方余額
　　
　　B、有貸方余額
　　
　　C、有借方余額或貸方余額
　　
　　D、無余額
　　
　　4.企業(yè)在“產(chǎn)品銷售稅金及附加”賬戶中核算的稅金是（D）
　　
　　A、所得稅
　　
　　B、車船使用稅
　　
　　C、土地使用稅
　　
　　D、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅
　　
　　5.簡答：企業(yè)銷售收入確認(rèn)應(yīng)具備哪些條件？
　　
　　答：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制。（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。（4）相關(guān)的收入和成本能夠可*的計(jì)量。
　　第十二章利潤、所得稅與利潤分配的核算
　　
　　知識(shí)點(diǎn)講解
　　
　　一、利潤總額的內(nèi)容：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　1、營業(yè)利潤
　　
　　2、投資收益
　　
　　3、補(bǔ)貼收入
　　
　　4、非營業(yè)性收支凈額
　　
　　二、利潤核算的基本賬戶及賬務(wù)處理：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬┗举~戶：“本年利潤”
　　
　�。ǘ┵~務(wù)處理：
　　
　　1、收入結(jié)轉(zhuǎn)
　　
　　2、支出結(jié)轉(zhuǎn)
　　
　　3、利潤結(jié)轉(zhuǎn)
　　
　　三、所得稅核算（P415，例12-1）
　　
　　四、利潤分配：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　（一）基本內(nèi)容
　　
　　1、法定盈余公積
　　
　　2、法定公益金
　　
　　3、儲(chǔ)備基金
　　
　　4、企業(yè)發(fā)展基金
　　
　　5、分配給投資者的利潤
　　
　�。ǘ┗举~戶
　　
　　利潤分配——彌補(bǔ)以前年度虧損
　　
　　——提取盈余公積
　　
　　——提取公益金
　　
　　——投資者利潤
　　
　　——未分配利潤
　　
　　（三）賬務(wù)處理（P416-P418）
　　
　　五、上年利潤調(diào)整（P419，例12-7，例12-8）
　　
　　六、盈余公積核算：
　　
　　詳細(xì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬┵~戶設(shè)置
　　
　　盈余公積——法定盈余公積
　　
　　——任意盈余公積
　　
　　——法定公益金
　　
　�。ǘ┵~務(wù)處理
　　
　　1、提取盈余公積
　　
　　2、盈余公積補(bǔ)虧
　　
　　3、轉(zhuǎn)增資本
　　
　　4、盈余公積開支
　　
　�。≒421，例12-9，例12-10）
　　
　　歷年試題
　　
　　1.營業(yè)利潤的計(jì)算公式是（A）
　　
　　A、主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　
　　B、主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤
　　
　　C、主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-主營業(yè)務(wù)稅金及附加
　　
　　D、主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤±營業(yè)外收支凈額
　　
　　2.企業(yè)按規(guī)定用銀行存款支付給各投資者的利潤時(shí)，應(yīng)借記的賬戶是（C）
　　
　　A、“利潤分配——投資者利潤”
　　
　　B、“利潤分配——未分配利潤”
　　
　　C、“應(yīng)付利潤”
　　
　　D、“本年利潤”
　　
　　3.企業(yè)專門用于職工福利設(shè)施方面的基金是（C）
　　
　　A、資本公積金
　　
　　B、一般盈余公積金
　　
　　C、公益金
　　
　　D、未分配的利潤
　　
　　4.某企業(yè)實(shí)收資本50萬元；資本公積10萬元；盈余公積6萬元；未分配利潤5萬元。經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積金轉(zhuǎn)增資本10萬元后的所有者權(quán)益總額為（C）
　　
　　A、61萬元
　　
　　B、66萬元
　　
　　C、71萬元
　　
　　D、81萬元
　　
　　5.“利潤分配——未分配利潤”賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)后的貸方余額表示（C）
　　
　　A、本年的未分配利潤額
　　
　　B、本年的未彌補(bǔ)虧損
　　
　　C、歷年積存的未分配利潤
　　
　　D、歷年積存的未彌補(bǔ)虧損
　　
　　6.資料：某企業(yè)本月發(fā)生下列所有者權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　
　�。�1）收到甲公司200000元的貨幣投資，通過銀行收訖；
　　
　�。�2）收到乙公司的一項(xiàng)專利投資。經(jīng)協(xié)商，該項(xiàng)專利的價(jià)值180000元；
　　
　�。�3）按稅后利潤10%計(jì)算并提取法定盈余公積金60000元，按5%計(jì)算并提取公益金30000元；
　　
　�。�4）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積100000元、盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本；
　　
　�。�5）收到外商捐贈(zèng)舊機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)格120000元，現(xiàn)值90000元�！∫螅焊鶕�(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
　　
　　答：
　　
　　（1）借：銀行存款200000
　　
　　貸：實(shí)收資本-甲公司200000
　　
　�。�2）借：無形資產(chǎn)180000
　　
　　貸：實(shí)收資本-乙公司180000
　　
　　（3）借：利潤分配-提取盈余公積金60000
　　
　　-提職公益金30000
　　
　　貸：盈余公積金-法定盈余公積金60000
　　
　　-法定公益金30000
　　
　�。�4）借：資本公積100000
　　
　　盈余公積50000
　　
　　貸：實(shí)收資本150000
　　
　�。�5）借：固定資產(chǎn)120000
　　
　　貸：累計(jì)折舊30000
　　
　　資本公積90000
　　
　　知識(shí)點(diǎn)講解
　　
　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和作用（P424-P426）
　　
　　二、基本會(huì)計(jì)報(bào)表：詳細(xì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表
　　
　　1、產(chǎn)權(quán)方程式
　　
　　2、項(xiàng)目排列
　　
　　3、報(bào)表格式
　　
　　4、編制方法
　　
　　（二）利潤表及其附表
　　
　　1、利潤方程式
　　
　　2、報(bào)表格式
　　
　　單步式、賬戶式、報(bào)告式
　　
　　3、編制基本方法
　　
　　收入費(fèi)用賬戶的實(shí)際發(fā)生數(shù)填列
　　
　　4、附表：利潤分配表
　　
　�。ㄈ┈F(xiàn)金流量表
　　
　　1、概念：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出和凈流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　
　　2、基本內(nèi)容：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
　　
　　3、編制基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制
　　
　　4、編制方法：
　　
　�。�1）直接法，即損益表法，按總現(xiàn)金收入和總現(xiàn)金支出的主要項(xiàng)目編制
　　
　　（2）間接法，又稱為調(diào)節(jié)法，在企業(yè)凈損益的基礎(chǔ)上，調(diào)節(jié)非現(xiàn)金交易的收入和費(fèi)用，營業(yè)外收支及與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，求得經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量
　　
　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書
　　
　　三、專項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表及對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表：詳細(xì)內(nèi)容
　　
　　主要包括費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品成本表、投資收益表、營業(yè)外收支明細(xì)表
　　
　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析：詳細(xì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬﹥攤芰Ψ治�
　　
　　資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率
　　
　�。ǘI運(yùn)能力分析
　　
　　存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
　　
　�。ㄈ┇@利能力分析
　　
　　資本金利潤率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、每股收益、市盈率（普通股每股售價(jià)÷普通每股收益）
　　
　　歷年試題
　　
　　1.資產(chǎn)負(fù)債表是（C）
　　
　　A、時(shí)期報(bào)表
　　
　　B、動(dòng)態(tài)報(bào)表
　　
　　C、靜態(tài)報(bào)表
　　
　　D、動(dòng)態(tài)報(bào)表或靜態(tài)報(bào)表
　　
　　2.如果A公司X年12月31日的流動(dòng)比率為120%，而速動(dòng)比率為52%，主要原因是該公司（C）
　　
　　A、應(yīng)付賬款項(xiàng)目的數(shù)額較大
　　
　　B、應(yīng)收賬款項(xiàng)目的數(shù)額較大
　　
　　C、存貨項(xiàng)目的數(shù)額較大
　　
　　D、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額較大
　　
　　3.會(huì)計(jì)報(bào)表分為資金報(bào)表、成本費(fèi)用報(bào)表和損益表。其分類的標(biāo)志是（C）
　　
　　A、按報(bào)表的編制時(shí)間
　　
　　B、按報(bào)表所反映的時(shí)間屬性
　　
　　C、按報(bào)表所反映的內(nèi)容
　　
　　D、按報(bào)表的使用對(duì)象
　　
　　4.名詞解釋：會(huì)計(jì)報(bào)表
　　
　　答：以貨幣形式，總括反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)或一定時(shí)期的經(jīng)營情況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告文件。是企業(yè)傳輸財(cái)務(wù)信息的載體。
　　
　　5.某公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）及該年度部分賬戶的發(fā)生額如下：
　　
　　資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）
　　
　　編制單位：某公司

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